• Mi a jövedelemadó
• Jövedelemadó törvény
• A jövedelemadó története
• Mikor kell jövedelemadót fizetni?
• Egyenleg javára
• Fizetni kevesebb ISR-t
• Részletfizetés
• Készpénzben történő befizetés ISR-t fizet?
• ISR a karácsonyi jutalomra

Mi a jövedelemadó (ISR)?

A jövedelemadó (ISR) a megszerzett jövedelemre kivetett adó, az öröklés és az adományok kivételével. Ez egy közvetlen adó, mivel közvetlenül a vagyon forrásait terheli. A közvetett adók a fogyasztást terhelő adók (mint például a HÉA és az IEPS). Az ISR a magánszemélyekre és a vállalatokra egyaránt vonatkozik, és nem csak a mexikói illetőségűekre, mivel a jövedelemadó-törvény 1. cikke kimondja, hogy:

1) A mexikói illetőségűek kötelesek ISR-t fizetni, függetlenül attól, hogy “honnan származik a vagyonuk”.

2) A külföldi illetőségűek, ha mexikói telephelyről származó jövedelmet kapnak, akkor e jövedelem után ISR-t kell fizetniük.

3) A külföldi illetőségűek, akik mexikói vagyonforrásból származó jövedelmet kapnak, még akkor is, ha nem rendelkeznek telephellyel.

Minden jövedelem csökkenthető a törvény által jóváhagyott levonásokkal, mint például a beruházások, kiadások és nyersanyagvásárlás. Az ISR-t a fennmaradó összegre kell kiszámítani. Bár az ISR kifizetése éves, ideiglenes havi kifizetéseket kell teljesíteni.

A következő jövedelemtípusok után kell ISR-t fizetni:

1) Alárendelt szolgálatért kapott fizetés

2) Szakmai tevékenység

3) Ingatlan bérbeadása vagy használata

4) Kapott kamat

5) Kapott díjak

6) Jogi személyek által felosztott osztalék és nyereség

7) Termékértékesítés

Az, szinte mindenre. A hozzáadottérték-adóval (HÉA) ellentétben az ISR mértéke nem egységes, 1,9 százalék és 30 százalék között változhat. Erre az adóra az “adóként könyörtelen” kifejezéssel utalnak.

Ley del ISR 2021

Az új jövedelemadó-törvény 2013. december 11-én jelent meg a Szövetség Hivatalos Lapjában.

A legutóbb alkalmazott reform 2019. december 9-én jelent meg a Hivatalos Közlönyben.

Töltse le a 2021. évi ISR-törvény PDF-jét

A jövedelemadó rövid története

Most az ISR az ország fő adóbevételi forrása. Ki gondolná, hogy az adó eredete egy ártalmatlan, átmeneti adóra vezethető vissza, amely az adófizetők gazdasági tevékenységét mindössze 1-4%-os kulccsal adóztatta. Ez az adó, amelyet az Álvaro Obregón által 1921-ben elfogadott százéves törvény vezetett be, mindössze öt hónapig volt érvényben, és ez idő alatt 1 078 000 pesót szedett be. A pénzt a nemzeti haditengerészet számára hajók vásárlására, valamint a mexikói kereskedelmi kikötők és tengeri összeköttetések fejlesztésére használták.

A mexikóiak és azon külföldiek bruttó jövedelmére vetették ki, akiknek jövedelemforrása Mexikóban volt. Az adókulcs attól függően változott, hogy az adózó milyen gazdasági tevékenységet folytatott, bár a maximális kulcs mindössze 4% volt.

1924-ben, amikor még Álvaro Obregón volt hatalmon, egy hasonló, de állandó törvényt hoztak létre, a Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (Törvény a hatályos jövedelemtörvényben megállapított adók beszedéséről a vállalatok és vállalkozások béreire, fizetéseire, javadalmazására, díjaira és nyereségére). Ezzel a törvénnyel vezették be a magánszemélyek és a társaságok közötti különbséget. Emellett a munkáltatók elkezdték visszatartani alkalmazottaik jövedelmének egy részét, hogy adót fizessenek az adóhatóságoknak. Ezzel a törvénnyel a magánszemélyek 1% és 2% közötti adókulccsal adóztak. A jogi személyek adóztatása az év során elért nyereségtől függött.

Csak a következő évben fogadta el Plutarco Elías Calles elnök a jövedelemadóról szóló törvényt. A bevezetett adózási rendszerrel a helyi állam és az önkormányzat az adók 10%-át kapta, azzal a feltétellel, hogy ezek a szervezetek nem adóztatták meg ugyanazokat a vagyonforrásokat, mint az ISR. Adóegyezség esetén az önkormányzatoknak a szövetség által nyújtott ISR 10%-ának megfelelő részt kellett levonniuk.

A rendeletek többek között meghatározták az engedélyezett levonásokat, a kötelező bevallások szabályait. Más szóval, nem különbözik a maitól.

A mérték az évek során változott. A jogi személyek számára már 1939-ben bevezették az adót, amelynek mértéke 35%-ig terjedt, ha a befektetett tőke 33%-át meghaladó nyereséggel rendelkeztek. 1990-ben a vállalatokra vonatkozó adómérték 34%, míg a magánszemélyekre vonatkozó adómérték 35% volt. 2017-ben a jogi személyek esetében az adó mértéke 30%, a magánszemélyek esetében pedig 35%. Egy másik lényeges változást 1964-ben vezettek be, amikor az ISR az ütemezett adóból (amelynek mértéke a gazdasági tevékenységtől függően változik) globális adóvá vált (ahol a jövedelmeket, függetlenül azok eredetétől, összeadják, és az eredményt kompenzálják).

Mikor vagyok köteles ISR-t fizetni?

Az egyik kritérium az adóalany lakóhelye azon kívül, hogy honnan származik a vagyona.

Ez segít tudni, hogy közvetlen adóról vagy közvetett adóról van-e szó. A jövedelemadó (ISR) esetében közvetlen adóról van szó, azaz közvetlenül a vagyon keletkezésének forrásait adóztatja. A közvetett adók viszont azok, amelyek a hozzáadottérték-adóhoz (HÉA) hasonlóan a fogyasztást terhelik.

A jövedelemadót a jövedelemadóról szóló törvény (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR) szabályozza, amelynek jelenlegi változata 2013. december 11-én jelent meg. Ennek 1. cikke meghatározza, hogy kinek kell megfizetnie ezt az adót.

A LISR 1. cikke kimondja, hogy az adót azok a természetes és jogi személyek kötelesek megfizetni, akik az alábbi helyzetek bármelyikében vannak:

1. A Mexikóban lakóhellyel rendelkező személyek kötelesek megfizetni az adót minden jövedelmük után, függetlenül attól, hogy a vagyon forrása, amelyből az származik, hol található.
2. A külföldön tartózkodó személyeknek ISR-t kell fizetniük a mexikói állandó telephelyről származó jövedelem után.
3. A külföldön tartózkodó személyeknek ISR-t kell fizetniük a Mexikóban található vagyonforrásokból származó jövedelem után, még akkor is, ha nincs állandó telephelyük az országban, vagy ha van, de a jövedelem nem onnan származik. Más szóval, elegendő, ha a vagyon forrása Mexikóban van.

Ezért, ha Ön a fenti helyzetek bármelyikében van, köteles megfizetni ezt az adót.

Hány ISR-t kell fizetnem?

Az ISR, amelyet az adófizetőknek fizetniük kell, olyan tényezőktől függ, mint a jövedelemszintjük vagy az adórendszer, amelyben adóznak. Ha szeretné megtudni, hogy mennyi ISR-t kell fizetnie, nézze meg a 2021-es adóév ISR-táblázatait.

Mi az ISR-hitelegyenleg?

Tudományos értelemben az egyik legjobb érzés az ember számára, amikor a nadrágjában egy ottfelejtett bankjegyet talál. Igaz, vannak tanulmányok. Ha ezt a tudományos elvet extrapoláljuk, átvihetjük az adózás világába. Ez történik az ISR-hitelegyenleggel, ami, ha nem számít rá, nagyszerű érzés lehet.

Mi az?

A hitelegyenleg többféleképpen konfigurálható. Az elképzelés az, hogy több kiadásod van, mint bevételed, vagyis ha van egy céged, amely 5 ezer forintot költ és 3 ezer forintot keres, akkor 2 ezer peso veszteséged van. Mivel a SAT még nem olyan gonosz, nem fogsz adót fizetni a veszteséged után. Valójában az egyenleg egyfajta támogatás.

A magánszemélyek esetében is előfordulhat, hogy például a munkáltatója több jövedelemadót tart vissza, mint amennyire jogosult lenne, vagyis túlfizetett anélkül, hogy tudott volna róla. Ezekben az esetekben is jár visszatérítés.

Hogyan kapom meg?

A kérelmet a hivatalos SAT honlapon kell benyújtani az adójóváírás megállapításától számított öt éven belül (így nem panaszkodhat, hogy sosincs ideje). Az eljárás valahogy így néz ki:

1. Menjen az “eljárások” részhez, és válassza a “Buzón Tributario” opciót.
2. Adja meg RFC-jét és jelszavát vagy e.firmáját.
3. Menjen az “eljárások” részre, majd a “visszatérítések és kompenzációk” menüpontra, válassza ki a “visszatérítési kérelem” lehetőséget.
4. Töltse ki az űrlap adatait.
5. Adja meg a szükséges tömörített fájlokat (.zip).
6. Az eljárást küldje el a SAT-nak, és kapjon elektronikus visszaigazolást.
7. Várja az SAT e-mailben küldött válaszát.

A követelmények

Ezeken túlmenően egyes magánszemélyek, akik elektronikusan nyújtják be a közvetlenül megelőző adóévre vonatkozó éves adóbevallásukat, és akiknek egyenlege van, választhatják az automatikus visszatérítési rendszert, amely az adófizetők számára egy adminisztratív lehetőség. A lehetőség alkalmazásának feltételei:

• A közvetlenül megelőző adóévre vonatkozó bevallás benyújtásához 10 ezer pesónál nagyobb összegről.
• A jelszó a közvetlenül megelőző adóévre vonatkozó bevallás benyújtásához használható, ha az egyenleg összege 10 ezer pesónál kisebb.
• Jelezze a megfelelő visszatérítésben a bankszámlaszámát az elektronikus átutalásokhoz 18 számjegyű CLABE.
• A maximális összeg ennél a lehetőségnél 50 ezer peso.

A SAT-nak legfeljebb 40 munkanap áll rendelkezésére, hogy megadja Önnek a visszatérítést, és ha szükséges, további 20 napot kérhet, hogy kiegészítő információkat szerezzen (az Ön ügye gyanús). A maximális jóváírás, amit adhatnak Önnek, az Ön által levont levonások 35 százaléka, ami megfelel a legmagasabb ISR-kulcsnak, amit adófizetőként fizethet.

Ha úgy dönt, hogy nem kéri a pénzt, kérheti a SAT-tól, hogy más jelenlegi, múltbeli vagy jövőbeli adók kifizetésére fordítsa.

Látogasson el erre a linkre, ha érdekli az infonavit pontok kiszámítása

Trükkök, hogy kevesebb ISR-t fizessen… legálisan

Az adók világa fejfájást okoz a vállalatoknak, amelyeknek hónapról hónapra a nyereségük egy részét adóként kell átadniuk a kormánynak.

De többféleképpen is lehet kevesebb jövedelemadót (ISR) fizetni. Roberto Vázquez Valdez, a Könyvelők Egyesülete Adókutatási Bizottságának tagja az El Contribuyente című lapnak adott interjújában elmagyaráz néhány trükköt, amelyek segítenek abban, hogy ne kelljen annyit fizetni.

Az év közepén elemezze a cég helyzetét

“Elsősorban azt javaslom, hogy az év második fele előtt végezzen adóügyi zárást, hogy lássa, hogyan teljesít a vállalkozás” – magyarázza a szakember. Ennek alapján megtervezhet egy stratégiát, hogy kevesebbet fizessen.
Ha négy hónap múlva kell benyújtania az éves adóbevallását, a könyvelője tájékoztathatja például arról, hogy melyik hónapban érdemes nagybevásárlást végeznie, hogy többet vonjon le.

Gondoskodjon a “le nem vonható”

Tudnia kell, hogy pontosan mely termékek vagy szolgáltatások nem vonhatók le a SZJA-ból. Ez segít egy célzott stratégia kialakításában, és így végül magasabb levonást eredményez a cég számára.

Adományozz, de egy trükkel

Ha olyan szervezetnek adományoz, amely engedélyezett adományozott, akkor csak az előző évi adóköteles jövedelem 7 százalékát vonhatja le. Ha azonban Ön olyan cég, amelynek elavult készletei vannak, például Windows XP-s számítógépek, és ezek értéke például 200 000 peso, akkor kérheti a SAT-tól az “elavult készletek megsemmisítését”, és ha egy felhatalmazott adományozónak szüksége van ezekre a számítógépekre, akkor levonhatja a teljes 200 000 peso-t.

Jelzáloghitelt vesz fel

Ha hitelt vesz fel egy olyan ingatlan megvásárlására, amely az egyik irodájaként fog szolgálni, akkor havonta levonhatja annak egy részét. Ezzel a hiteltípussal a kamatokat is levonhatja.

Levonhatja az alkalmazottak egészségbiztosításának megvásárlásával

A vállalatok teljes mértékben levonhatják az olyan juttatásokat, mint az alkalmazottak egészségbiztosítása. Másrészt a magánszemélyeknél olyan rendszer van érvényben, amely nagymértékben korlátozza őket, ezért a szakember szerint módosítani kellene, hogy a levonások nagyobbak legyenek.

Fizethetem-e részletekben az éves jövedelemadó-bevallásomat?

Ha aggódik, hogy a jövedelemadó befizetése likviditás nélkül marad, itt elmondjuk, hogyan működik az SZJA által kínált részletfizetési lehetőség.

A személyi jövedelemadó éves bevallásának benyújtásakor kétféle eredményt kaphat: a jövedelemadó egyenlegét (ISR), amelyért az adóhatóságnak pénzt kell visszaadnia Önnek, vagy a terhelő egyenleget, amely az adó után fizetendő összeget jelenti

Héctor Vázquez Luna, az adóbehajtás főigazgatója szerint az adóbevallás egyenlegét egy összegben is kiegyenlítheti. Ebben az esetben az éves bevallás benyújtására szolgáló alkalmazás (DeclaraSAT) kiállít egy fizetési nyomtatványt a teljes összeg kiegyenlítésére.

Valamint van egy lehetőség, amely lehetővé teszi, hogy ezt az összeget részletekben fizesse be. A tisztviselő elmondta, hogy az adófizetők azt is választhatják, hogy az esedékes egyenleget legfeljebb hat havi részletben fizetik meg.

Hogyan működik az ISR részletfizetése?

Az előny igénybevételéhez az éves bevallásban ki kell választani a részletfizetés lehetőségét, ki kell választani a havi részletek számát (amelyek száma nem haladhatja meg a hatot) és meg kell tenni az első részletet. Ebben az esetben a SAT alkalmazás részletfizetési formátumot ad Önnek minden egyes részletre, így hónapról hónapra teljesítheti azokat.

Mennyit kér a SAT a részletfizetésért?

A rendezvényen Éves nyilatkozat ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna egy 1000 peso összegű ISR egyenlegre hozott példát, amelyet hat részletben kell kifizetni.

“Ahhoz, hogy ezt az 1000 pesót hat részletben fizessük ki, havi 1.26%, az adófizető az első részletet 167 pesót, a másik ötöt pedig 173 pesót fizetne, ami azt jelenti, hogy végül összesen 1032 pesót fizetne, mindössze 32 pesó kamatot. Az igazság az, hogy a fizetés nagyon is életképes” – mondta.

A Recaudación főigazgatója tisztázta, hogy ha az adózó nem tudja rendezni az egyik részletet, a megfelelő fizetési nyomtatvány elveszti érvényességét, és amit tenni kell, az az, hogy beszélni kell a SAT-val, hogy az generáljon egy újat, és küldje el postán.

A tisztviselő azt is elmondta, hogy sok adófizető választja a részletfizetést; hogy az intézkedésnek közel 80%-os a megfelelési aránya, és hogy szinte minden bankintézetnél lehet fizetni.

Kell-e adót fizetni a készpénzbetétek után?

Egy részük úgy gondolja, hogy nem kell adót fizetni a készpénzbetétek után. Nem így van.

Valószínűleg hallotta már, hogy ha készpénzt kap a bankszámlájára, akkor nem kell adót fizetnie a jövedelem után. Ne olyan gyorsan. A Servicio de Administración Tributaria (SAT) néhány kivételtől eltekintve jövedelemnek tekint mindent, ami növeli az adófizető nettó vagyonát. Tehát függetlenül attól, hogy készpénzbefizetésről vagy más eszközről van szó, az adófizetési kötelezettség fennáll.

Ha ugyanazon banknál vezetett összes számlájára 15 ezer pesót meghaladó összegű készpénzbefizetés érkezik, a bank köteles tájékoztatni a SAT-t (Ley del ISR, 55. cikk). Vagyis, ha a betétek megegyeznek ezzel a számmal vagy annál kisebbek, a bank nem köteles jelenteni, így valószínű, hogy a SAT soha nem fogja megtudni.

Ez egyesek összekeverhetik az adófizetési kötelezettség alóli mentességgel. Ez nem így van.

Mely esetekben nem kell adót fizetni?

Vannak olyan jövedelmek, amelyek után nem kell ISR-t fizetni (Ley del ISR, 93. cikk), például a társadalombiztosítási juttatások, a takarékpénztárakból származó jövedelmek, az utazási támogatások és az adózó által a házastársától, szüleitől vagy gyermekeitől kapott adományok. Félreértés ne essék, ez azonban nem azért van, mert a jövedelembefizetés készpénzben történt, hanem azért, mert a törvény kivételként rendelkezik róluk.

Készpénzbefizetés, a SZJA mumusa

Egyes szakmai céhek (nem beszélve az informális gazdaságról) hírhedtek arról, hogy visszaélnek a rendszer ezen sajátosságával az adófizetés elkerülése érdekében.

A Monterrey-i Technológiai és Felsőoktatási Intézet (ITESM) tanulmánya szerint az orvosok 2016-ban 3,4 milliárd peso adót csaltak el. Ez a pénzügyi év során fizetendő ISR 29,6%-ának felel meg.

A Nemzeti Földrajztudományi és Statisztikai Intézet (Inegi) adatai szerint a 18 és 70 év közötti lakosság 32%-a nem rendelkezik semmilyen pénzügyi termékkel. Ez körülbelül 31,2 millió embert jelent. Az Inegi a 2018-as Nemzeti Pénzügyi Bevonási Felmérésben megállapítja, hogy ez az arány 2015 óta változatlan.

A lakosságnak ez az aránya, amely logikusan minden tranzakcióját készpénzzel bonyolítja, általában kívül esik az adóhatóság hatókörén.

Hogyan számítják ki a karácsonyi jutalomra vonatkozó ISR-t?

A karácsonyi jutalomnak csak egy része mentesül az ISR megfizetése alól, ha ezt az összeget meghaladja, akkor adót kell fizetni.

Minden fizetett munkavállaló jogosult évente egyszer karácsonyi jutalomra, amely a törvény szerint legalább kétheti fizetésből áll. Még azok is jogosultak az arányos részének kifizetésére, akik nem dolgoztak egész évben.

A munkáltató a szövetségi munkatörvény (LFT) 87. cikke szerint köteles kifizetni ezt a prémiumot, és legkésőbb december 20-ig kell kifizetnie.

A karácsonyi prémium az ISR fizetése alól mentes jövedelemnek minősül a napi 30 UMA hozzáadásából eredő összegig, ami 2019-es értéken 2 ezer 534,7 pesót jelent. Ez azt jelenti, hogy erre az összegre nem kell ISR-t fizetni, de a többletre, ha van, igen.

Most, mind a jövedelemadóról szóló törvényben (96. cikkely), mind pedig ugyanezen törvény rendeletében (174. cikkely) azt találjuk, hogy kétféleképpen lehet kiszámítani a karácsonyi jutalom ISR-jét; Roberto Colin Mosqueda, a Mexikói Könyvvizsgálók Kollégiumának szakembere megemlíti, hogy “egyszerűen meg kell határozni, melyik lenne a munkavállalók számára a legkényelmesebb, mert mindkettő érvényes”.”

ISR a karácsonyi jutalomról a jövedelemadóról szóló törvény szerint

Vegyünk példának egy olyan személyt, aki havonta 6000 pesót, azaz napi 200 pesót keres. Mivel a kötelező karácsonyi bónusz legalább 15 napra szól, ezért 3 ezer pezót kellene neki fizetni.

Mivel ugyanabban a hónapban kapja a rendes fizetését és a karácsonyi bónuszt is, össze kell adnunk a havi fizetését és a karácsonyi bónuszt, ami 9 ezer pezót ad.

Ebből az összegből le kell vonnunk a 2 ezer 534,7 pezót kitevő adómentes összeget. A művelet eredménye 6 ezer 465,3 peso. Ez az, amire az ISR-számítást el kell végeznünk.

Ehhez az ISR-táblázatot kell megnéznünk (amelyet a honlapunkon megtekinthet). Meg kell keresnünk a táblázatban a karácsonyi bónusz összegét.

Mivel a havi fizetés és a nem adómentes karácsonyi bónusz összege 6 ezer 465,3 peso, az ISR táblázat azon szegmense, amelyben találjuk, a következő.

az alsó határ

Az alsó határ	A felső határ	Fixált kamatláb	Az alsó határ
4.910 dolláron felül alkalmazandó százalék.19	$ 8.629,20	$ 288,33	% 10,88

A 6.465,3 pesóból levonjuk a 4.910,19 pesóból álló alsó határt, ami 1.555,11 pesó többletet eredményez. A többletre a példánkban szereplő 10,88%-os kamatlábat kell alkalmaznunk. Így 169,20 peso marginális adót kell fizetnünk. Végül a marginális adónkhoz hozzáadjuk az átalányadót, ami ebben az esetben 288,33 peso, így az előző adó 457,53 peso.

Ebből az összegből le kell vonnunk a megfelelő foglalkoztatási támogatást, ami 253,54 peso, így a visszatartandó adó 203,99 peso lenne.

A fentiekből azonban 112,27 peso az ISR a rendes havi fizetésből, és csak 91. Az ISR az ISR.72 peso a karácsonyi bónusz ISR fogalmához.

Az ISR-törvény rendeletének módszere

Az ISR-törvény rendeletében meghatározott módszer öt lépésből áll, amelyet az alábbiakban ugyanannak a személynek a példáján keresztül magyarázunk el, akinek a havi fizetése 6 ezer peso és a karácsonyi bónusza 3 ezer peso.

Előtte ki kell számítani az ISR kifizetés alól nem mentesülő karácsonyi jutalom összegét, amelyhez a karácsonyi jutalomból le kell vonni a mentesített jutalmat. Vagyis 3000 mínusz 2534,7 peso. Az eredmény 465,3 peso.

1. Először is el kell osztanunk a karácsonyi jutalom jövedelemadót fizető részét (465,3 peso) az év 365 napjával, ami összesen 1,27 pesót ad. Ezután megszorozzuk 30,4-gyel, ami 38,75 pesót ad.
2. Ezután az első lépés eredményét hozzá kell adnunk a rendes havi bérhez. Az eredmény 6 ezer 38,75 peso. Ehhez az összeghez ki kell számolnunk az ISR-t az előző módszer táblázatának segítségével. Az így kapott fizetendő adó 116,49 peso.
3. Az előző lépésben kapott összegből (116,49) le kell vonnunk a rendes fizetésnek megfelelő adót (112,27 peso). Az eredmény 4,22 peso.
4. Az előző lépésben kapott eredményt el kell osztani az első lépésben kapott eredménnyel. Ez 4,22/38,75. Kapunk egy 10,89%-os arányt.
5. Végül az előző lépésben kapott arányt (10,89%) kell alkalmaznunk a nem mentesített prémiumra (465,3 peso), ami 50,67 peso fizetendő prémiumot eredményez.

Melyik módszert használjam a karácsonyi jutalom kiszámítására?

Mint láthatja, a második módszerrel kapott adó ebben a példában (50,67 peso) kevesebb, mint az első módszerrel kapott adó (91,72 peso). A karácsonyi jutalom összegétől és az egyes munkavállalók bérétől függően azonban az eredmény eltérő lehet. Vannak olyan esetek, amikor az első módszer előnyösebb a munkavállaló számára. Az biztos, hogy mindkettőt alkalmazni kell, és így tudni kell, hogy melyik az igazán kényelmes.