A tőketartalék elszámolása:
A tőketartalék jelentése
A tőketartalék a saját tőke egyik összetevőjére, a becsült követelésekre elkülönítve tartott összegre vagy a követelésekkel szembeni ellenérték számlák képzésére utal.
A tartalékoknak mindig van hitelegyenlege. Az a tartalék, amely a saját tőke részvényeseihez tartozik, vagy ahol azt bármilyen célra megjelölik, az a saját tőke tartalék.
A tartalékok a saját tőkében jelennek meg, kivéve a befizetett jegyzett tőke számításánál. A mérleg saját tőke része, a részvényeket diszkonttal, névértéken vagy prémiummal bocsátják ki. Ez utóbbi lehetőségek széles körben használatosak.
A részvények feláras kibocsátásakor a névérték az alaptőkébe kerül. A névérték feletti összeg felárnak minősül, és a befizetett tőke-felár számlára kerül. Ez csak egy ilyen példa a tőketartalékokra, hogy árnyaljuk a fogalmat.
A vállalat üzleti környezetben működik, és arra törekszik, hogy minden évben egyre nagyobb nyereséget érjen el. A nettó nyereséget úgy kapjuk meg, hogy a bevételből levonjuk a kiadásokat. A nettó nyereséget a tartalékok és a többlet céljára fordítják.
A nyereség a saját tőke és az elsőbbségi részvényeseknek fizetett osztalék kifizetése után kerül a tartalékba és az eredménytartalékba, amely a saját tőke részét képezi. Még sok ilyen tőketartalék alkotja a mérleget.
A tőketartalékok típusai és számviteli kezelésük
A tőketartalékok a mérleg saját tőke részének részét képezik. Ez a saját tőkének egy olyan része, amelyet nem jelölnek meg semmilyen célra, és amely maradványjellegű. A tőketartalékok általános bemutatása a mérlegben az alábbiakban olvasható:
| Vállalati és tőkerészlet | Mérték ($) | |
| Tőkerészlet | ||
| Saját tőke, névértéken | ||
| Elsőbbségi részvénytőke, névértéken | X | |
| Tartalék és eredménytartalék | ||
| Értékpapír-felár – saját tőke | X | |
| Értékpapír-felár – elsőbbségi | X | |
| Általános tartalékok | X | |
| Eredménytartalék | X | |
| Tőke és kötelezettségek összesen |
A félkövérrel szedett rész mind a saját tőke tartalékok része. A saját tőke alatt a törzsrészvényeseket értjük. A tőketartalék a saját tőke részvényesek között felosztható.
Most továbblépünk, hogy tárgyaljuk a tőketartalék fajtáit és azok számviteli kezelését:
a. Devizaárfolyam-tartalék
Az üzleti tranzakciókat tekintve szinte határok nélküli társadalomban élünk. Ennélfogva a vállalat az üzleti tranzakciók eredményeként, vagy a társult vagy leányvállalatokkal létrehozott társaságok eredményeként valószínűleg devizakitettségbe kerül.
A pénzügyi kimutatások elkészítéséhez ezeket a tranzakciókat hazai pénznemre kell átszámítani.
Az esetleges veszteségek vagy nyereségek az árfolyamoktól függenének, és közvetlenül a saját tőke zsebéből származnának, és csak nekik juttatnának előnyöket.
Változatos átszámítási módszereket kell alkalmazni, mint például a folyó árfolyam módszer, az időbeli árfolyam módszer és a monetáris-nem monetáris átszámítási módszer.
Beszámítási kezelés
A GAAP előírásai szerint a mérlegben szereplő tételeket a mérleg fordulónapján érvényes árfolyamnak megfelelően kell átszámítani, míg az eredménykimutatás tételeit a súlyozott átlagárfolyamnak megfelelően kell átszámítani.
A devizatranzakciókból származó nyereséget vagy veszteséget a mérleg saját tőke részében kell elszámolni.
b. Átértékelési tartalék
A befektetett eszközök beszerzésekor azokat a bekerülési érték módszer vagy az átértékelési modell alapján számolják el. Az átértékelési modell esetében az összes befektetett eszközt a beszámoló fordulónapján értékelnék.
Ezeknek a befektetett eszközöknek az egyes fordulónapokon fennálló egyenlegei között különbség lenne. Ezeket az átértékeléseket a saját tőke részét képező átértékelési tartalékként tartanák nyilván.
Beszámviteli kezelés
Az átértékelésből eredő változások nem jelennek meg az eredménykimutatásban mindaddig, amíg a befektetett eszközöket el nem idegenítik. Ezek csak a mérleg saját tőke részében jelennek meg.
c. Általános tartalék/tartalékolt eredmény
A vállalkozások egész évben bevételeket érnek el. Sikeres tervezéssel képesek a vállalat számára nettó nyereséget termelni.
Beszámviteli kezelés
A nettó nyereség az osztalékfizetés után az általános tartalékba vagy az eredménytartalékba kerül, amely a mérleg tartalék és többlet oldalán jelenik meg.
d. A valós érték az egyéb átfogó jövedelemmel szemben.
A valós érték megközelítés különböző kritériumokat határoz meg. Az ilyen kritériumoknak megfelelő pénzügyi eszközök és kötelezettségek a tőketartalékra hatnak.
A pénzügyi instrumentumok értékének értéke dinamikus jellegű. Az ilyen pénzügyi instrumentumok elidegenítése előtt a mérlegben szerepeltetni kell őket.
Beszámviteli kezelés
Az értékesítésből realizált nyereség vagy veszteség csak az elszámolás után kerül elszámolásra. Az ilyen nyereség az egyéb átfogó jövedelemre, azaz az FV-OCI-n keresztül hatna a GAAP előírásai szerint.