• Co je to daň z příjmů
• Zákon o dani z příjmů
• Historie daně z příjmů
• Kdy musím platit daň z příjmů?
• Zůstatek ve prospěch
• Platit méně ISR
• Platba ve splátkách
• Platí hotovostní vklady ISR?
• ISR z vánočního bonusu

Co je to daň z příjmů (ISR)?

Daň z příjmů (ISR) je daň vybíraná z nabytých příjmů, s výjimkou dědictví a darů. Jedná se o přímou daň, protože se vybírá přímo ze zdrojů bohatství. Nepřímé daně jsou daně vybírané ze spotřeby (např. DPH a IEPS). ISR se vztahuje jak na fyzické, tak na právnické osoby, a to nejen na osoby s bydlištěm v Mexiku, neboť článek 1 zákona o dani z příjmu stanoví, že:

1) Osoby s bydlištěm v Mexiku musí platit ISR bez ohledu na „umístění zdroje majetku, z něhož pocházejí“.

2) Rezidenti v zahraničí, pokud pobírají příjmy ze stálé provozovny v Mexiku, musí z těchto příjmů platit ISR.

3) Rezidenti v zahraničí, kteří pobírají příjmy ze zdrojů majetku v Mexiku, i když nemají stálou provozovnu.

Všechny příjmy mohou být sníženy o odpočty schválené zákonem, jako jsou investice, výdaje a nákup surovin. Z této zbývající částky je třeba vypočítat ISR. Ačkoli je platba ISR roční, musí být prováděny předběžné měsíční platby.

Druhy příjmů, ze kterých se platí ISR, jsou:

1) Platy přijaté za podřízené služby

2) Odborné činnosti

3) Nájem nebo užívání nemovitostí

4) Získané úroky

5) Získané ceny

6) Dividendy a zisky rozdělované právnickými osobami

7) Nakládání se zbožím

To je, téměř na všechno. Na rozdíl od daně z přidané hodnoty (DPH) není sazba ISR standardní, může se pohybovat od 1,9 % do 30 %. O této dani se hovoří ve slovním spojení „neúprosná jako daně“.

Ley del ISR 2021

Nový zákon o dani z příjmu byl zveřejněn v Úředním věstníku federace dne 11. prosince 2013.

Poslední uplatněná reforma byla zveřejněna v Úředním věstníku dne 9. prosince 2019.

Stáhnout PDF zákona o ISR 2021

Krátká historie daně z příjmů

Dnes je ISR hlavním zdrojem daňových příjmů v zemi. Kdo by si pomyslel, že její původ sahá až k neškodné přechodné dani, která zdaňovala ekonomické aktivity poplatníků sazbou mezi 1 % a 4 %. Tato daň, zavedená zákonem ke stému výročí Álvara Obregóna v roce 1921, platila pouze pět měsíců, během nichž se na ní vybralo 1 078 000 pesos. Peníze byly použity na nákup lodí pro národní námořnictvo a na zlepšení mexických obchodních přístavů a námořních komunikací.

Byl vybírán z hrubého příjmu Mexičanů a cizinců, jejichž zdroje příjmů se nacházely v Mexiku. Sazba daně se lišila v závislosti na ekonomické činnosti, kterou poplatník vykonával, i když maximální sazba činila pouze 4 %.

V roce 1924, kdy byl Álvaro Obregón stále u moci, byl vytvořen podobný, ale trvalý zákon, Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (Zákon o výběru daní stanovených v platném zákoně o příjmech ze mzdy, platu, odměn, poplatků a zisku společností a podniků). Tímto zákonem bylo zavedeno rozlišení mezi fyzickými a právnickými osobami. Kromě toho začali zaměstnavatelé srážet část příjmů svých zaměstnanců, aby mohli odvádět daně finančním úřadům. Podle tohoto zákona byly fyzické osoby zdaněny sazbou mezi 1 % a 2 %. Zdanění právnických osob záviselo na zisku dosaženém během roku.

Prezident Plutarco Elías Calles přijal zákon o dani z příjmu až v následujícím roce. V rámci zavedeného systému zdanění dostávaly místní stát a obec každá 10 % z toho, co bylo zdaněno, s podmínkou, že tyto subjekty nezdaňovaly stejné zdroje bohatství jako ISR. V případě daňového souběhu měly místní orgány odečíst poměrnou část odpovídající 10 % ISR poskytnutého federací.

Předpisy mimo jiné stanovily povolené odpočty, pravidla pro podávání povinných přiznání. Jinými slovy, ne jinak než dnes.

Sazba se v průběhu let měnila. Již v roce 1939 byla zavedena daň pro právnické osoby se sazbou až 35 %, pokud měly zisk vyšší než 33 % investovaného kapitálu. V roce 1990 činila sazba pro právnické osoby 34 %, zatímco pro fyzické osoby až 35 %. V roce 2017 činí sazba pro právnické osoby 30 % a pro fyzické osoby až 35 %. Další významná změna nastala v roce 1964, kdy se ISR změnila z rozvrhové daně (s proměnlivou sazbou podle ekonomické činnosti) na globální (kdy se příjmy bez ohledu na jejich původ sčítají a výsledek se vyrovnává).

Kdy jsem povinen platit ISR?

Jedním z kritérií je kromě místa, odkud pochází jeho majetek, také bydliště poplatníka.

Pomůže vám vědět, zda se jedná o přímou a nepřímou daň. V případě daně z příjmu (ISR) se jedná o přímou daň, tj.: přímo zdaňuje zdroje tvorby bohatství. Nepřímé daně jsou naopak ty, které se stejně jako daň z přidané hodnoty (DPH) vybírají ze spotřeby.

Daň z příjmů upravuje zákon o dani z příjmů (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR), jehož aktuální znění bylo zveřejněno 11. prosince 2013. Jeho článek 1 stanoví, kdo musí tuto daň platit.

Článek 1 LISR stanoví, že fyzická a právnická osoba, která se nachází v některé z následujících situací, je povinna tuto daň platit:

1. Osoby s bydlištěm v Mexiku ji musí platit z veškerých svých příjmů, bez ohledu na to, kde se nachází zdroj majetku, z něhož pocházejí.
2. Osoby s bydlištěm v zahraničí musí platit ISR z příjmů plynoucích ze stálé provozovny v Mexiku.
3. Osoby s bydlištěm v zahraničí musí platit ISR z příjmů plynoucích ze zdrojů majetku nacházejících se v Mexiku, i když nemají v zemi stálou provozovnu nebo ji mají, ale příjmy z ní neplynou. Jinými slovy, stačí, aby se zdroj majetku nacházel v Mexiku.

Jestliže se tedy nacházíte v některé z výše uvedených situací, jste povinni tuto daň zaplatit.

Kolik ISR musím zaplatit?

Výše ISR, kterou musí daňoví poplatníci zaplatit, závisí na faktorech, jako je výše jejich příjmů nebo daňový režim, podle kterého jsou zdaňováni. Chcete-li zjistit, kolik ISR musíte zaplatit, nahlédněte do tabulek ISR pro zdaňovací období 2021.

Co je to kreditní zůstatek ISR?

Vědecky řečeno, jedním z nejlepších pocitů pro člověka je, když najde v kalhotách zapomenutou bankovku. Je pravda, že existují studie. Pokud tento vědecký princip extrapolujeme, můžeme jej přenést do světa daní. Právě to se děje s kreditním zůstatkem ISR, což může být, pokud to nečekáte, skvělý pocit.

Co to je?

Kreditní zůstatek lze nastavit několika způsoby. Jde o to, že máte větší výdaje než příjmy, to znamená, že pokud máte firmu, která utratí 5k a vydělá 3k, máte 2k pesos ztráty. Protože SAT ještě není tak zlá, nebudete platit daň ze svých ztrát. Kreditní zůstatek je vlastně jakousi podporou.

U fyzických osob se také může stát, že vám například zaměstnavatel srazí vyšší daň z příjmu, než na jakou máte nárok, jinými slovy, že jste přeplatili, aniž byste o tom věděli. V těchto případech se také vrací daň.

Jak ji získám?

Žádost se podává na oficiálních stránkách SAT do pěti let od data, kdy byla sleva na dani stanovena (abyste si nestěžovali, že jste to nikdy nestihli). Postup je následující:

1. Přejděte do sekce „Procedury“ a vyberte možnost „Buzón Tributario“.
2. Zadejte svůj RFC a heslo nebo svou e.firmu.
3. Přejděte do sekce „postupy“ a poté do sekce „náhrady a kompenzace“, vyberte „žádost o náhradu“.
4. Vyplňte údaje ve formuláři.
5. Vložte potřebné komprimované soubory (.zip).
6. Odešlete svůj postup na SAT a obdržíte elektronické potvrzení.
7. Vyčkejte na odpověď od SAT prostřednictvím e-mailu.

Požadavky

Některé fyzické osoby, které podávají roční daňové přiznání za bezprostředně předcházející zdaňovací období elektronicky a mají kreditní zůstatek, mohou navíc zvolit systém automatického vrácení daně, což je administrativní nástroj pro daňové poplatníky. Podmínky pro použití této možnosti jsou:

• Pro podání přiznání za bezprostředně předcházející zdaňovací období na částku vyšší než 10 tisíc pesos.
• Heslo lze použít pro podání přiznání za bezprostředně předcházející zdaňovací období, pokud je částka kreditního zůstatku nižší než 10 tisíc pesos.
• V příslušné návratce uveďte číslo svého bankovního účtu pro elektronické převody na 18 číslic CLABE.
• Maximální částka pro tuto možnost je 50 tisíc pesos.

SAT má na vrácení peněz až 40 pracovních dnů a v případě potřeby si může vyžádat dalších 20 dnů na získání doplňujících informací (v případě, že je váš případ podezřelý). Maximální výše úvěru, který vám mohou poskytnout, je 35 procent provedených odpočtů, což odpovídá nejvyšší sazbě ISR, kterou můžete jako daňový poplatník zaplatit.

Pokud se rozhodnete, že peníze nechcete, můžete požádat SAT, aby je použila na zaplacení jiných současných, minulých nebo budoucích daní.

Pokud vás zajímá výpočet infonabídkových bodů, navštivte tento odkaz

Triky, jak platit méně ISR… legálně

Svět daní je bolestí hlavy pro firmy, které musí měsíc co měsíc odvádět státu část svého zisku na daních.

Existuje však několik způsobů, jak zaplatit nižší daň z příjmu (ISR). Roberto Vázquez Valdez, člen Komise pro daňový výzkum Svazu účetních, v rozhovoru pro El Contribuyente vysvětluje několik triků, které vám pomohou neplatit tolik.

Analýza situace firmy v polovině roku

„Doporučuji především udělat daňovou uzávěrku před druhou polovinou roku, abyste zjistili, jak si firma vede,“ vysvětluje odborník. Na základě toho můžete navrhnout strategii, jak platit méně.
Pokud máte za čtyři měsíce podat roční daňové přiznání, účetní by vás mohl informovat například o tom, ve kterém měsíci byste měli uskutečnit velký nákup, abyste si odečetli více.

Pozor na „neodpočitatelné“

Měli byste přesně vědět, které výrobky nebo služby nelze odečíst z daňového základu. To vám pomůže navrhnout cílenou strategii, a tedy nakonec i vyšší odpočet pro vaši společnost.

Darujte, ale s trikem

Pokud poskytnete dar organizaci, která je oprávněným dárcem, můžete si odečíst pouze 7 % zdanitelných příjmů za předchozí rok. Pokud jste však firma, která má zastaralé zásoby, jako jsou počítače s Windows XP, a jejich hodnota je například 200 000 pesos, můžete požádat o „likvidaci zastaralých zásob“ u SAT, a pokud si oprávněný dárce tyto počítače vyžádá, můžete si odečíst celých 200 000 pesos.

Pořídíte si hypoteční úvěr

Pokud si pořídíte úvěr na koupi nemovitosti, která bude sloužit jako jedna z vašich kanceláří, můžete si jeho část odečíst na měsíční bázi. U tohoto typu úvěru si odečtete i úroky.

Odpočet pořízením zdravotního pojištění pro zaměstnance

Firmy si mohou plně odečíst benefity, jako je zdravotní pojištění pro své zaměstnance. Na druhou stranu fyzické osoby mají režim, který je značně omezuje, proto by podle odborníka mělo dojít k úpravě tak, aby odpočty byly větší.

Můžu zaplatit roční zúčtování daně z příjmů ve splátkách?

Pokud se obáváte, že vás placení daně z příjmů připraví o likviditu, vysvětlíme vám, jak funguje možnost placení ve splátkách, kterou nabízí daňový úřad.

Při podání ročního zúčtování daně z příjmů fyzických osob můžete získat dva různé výsledky: zůstatek ve prospěch daně z příjmů (ISR), za který vám finanční úřad musí vrátit peníze, nebo zůstatek na vrub, což je částka, kterou musíte za tuto daň zaplatit

Podle Héctora Vázqueze Luny, generálního správce výběru daní, můžete zůstatek z daňového přiznání vyrovnat jednou platbou. V takovém případě vám aplikace pro podání ročního zúčtování (DeclaraSAT) vystaví formulář pro úhradu celkové částky.

Existuje však možnost, která vám umožní zaplatit tuto částku ve splátkách. Úředník uvedl, že poplatníci si také mohou zvolit úhradu nedoplatku až v šesti měsíčních splátkách.

Jak probíhá úhrada ISR ve splátkách?

Pro využití této výhody je třeba v ročním přiznání zvolit možnost úhrady ve splátkách, zvolit počet měsíčních splátek (který nesmí překročit šest) a provést první platbu. V takovém případě vám aplikace SAT nabízí formát platby pro každou splátku, abyste je mohli provádět měsíc po měsíci.

Kolik si SAT účtuje za to, že vám umožní platit ve splátkách?

Při akci Výroční prohlášení ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna uvedl příklad zůstatku ISR ve výši 1 000 pesos, který měl být splacen v šesti splátkách.

„Za splacení těchto 1 000 pesos v šesti splátkách, při měsíční sazbě 1.26 %, zaplatil by daňový poplatník první splátku ve výši 167 pesos a dalších pět ve výši 173 pesos, což znamená, že by nakonec zaplatil celkem 1 032 pesos, tedy pouze 32 pesos úroků. Pravdou je, že platba je velmi životaschopná,“ řekl.

Generální správce Recaudación upřesnil, že pokud poplatník nemůže uhradit jednu ze splátek, příslušný platební formulář ztrácí platnost a je třeba se obrátit na SAT, aby vygeneroval nový a zaslal jej poštou.

Úředník také uvedl, že mnoho poplatníků se rozhodlo platit ve splátkách, že míra plnění tohoto opatření se blíží 80 % a že platby lze provádět téměř ve všech bankovních institucích.

Musíte platit daně z vkladů v hotovosti?

Někteří lidé si myslí, že nejsou povinni platit daně z vkladů v hotovosti. Ne tak docela.

Jistě jste slyšeli, že pokud vám na bankovní účet přijde hotovost, nemusíte z tohoto příjmu platit daň. Ne tak rychle. Servicio de Administración Tributaria (SAT) považuje za příjem až na výjimky vše, co zvyšuje čisté jmění daňového poplatníka. Takže bez ohledu na to, zda se jedná o vklady v hotovosti nebo jiné prostředky, povinnost platit daně existuje.

Pokud na všechny své účty u téže banky přijímáte vklady v hotovosti vyšší než 15 tisíc pesos, je banka povinna informovat SAT (Ley del ISR, článek 55). To znamená, že pokud se vklady rovnají této částce nebo jsou nižší, banka nemá oznamovací povinnost, takže je pravděpodobné, že se to SAT nikdy nedozví.

Někteří lidé si to mohou plést s osvobozením od povinnosti platit daně.

V jakých případech nemusíte platit daň?

Existují příjmy, ze kterých nemusíte platit ISR (Ley del ISR, článek 93), jako jsou mimo jiné sociální dávky, příjmy ze spořitelen, cestovní náhrady a dary, které poplatník obdrží od manžela/manželky, rodičů nebo dětí. Nenechte se však mýlit, není to proto, že by záloha na příjmy byla provedena v hotovosti, ale proto, že se o nich v zákoně uvažuje jako o výjimkách.

Zálohy v hotovosti, strašák daňového přiznání

Některé profesní cechy (o šedé ekonomice nemluvě) jsou známé tím, že tuto zvláštnost systému zneužívají k tomu, aby se vyhnuly placení daní.

Podle studie Institutu technologie a vyššího vzdělávání v Monterrey (ITESM) se lékaři v roce 2016 vyhnuli placení daní ve výši 3,4 miliardy pesos. To odpovídá 29,6 % ISR, které měli v daném rozpočtovém roce zaplatit.

Podle údajů Národního geografického a statistického institutu (Inegi) nemá 32 % obyvatel ve věku 18 až 70 let žádné finanční produkty. Tedy přibližně 31,2 milionu lidí. V Národním průzkumu finančního začleňování 2018 Inegi uvádí, že tento podíl zůstává od roku 2015 konstantní.

Tento podíl obyvatel, kteří logicky provádějí veškeré transakce v hotovosti, je obvykle mimo dosah finančních úřadů.

Jak se počítá ISR na vánoční bonus?

Osvobozena od placení ISR je pouze část vánočního bonusu, pokud je tato částka překročena, musí být odvedena daň.

Všichni zaměstnanci mají jednou ročně nárok na vyplacení vánočního bonusu, který se ze zákona skládá nejméně z dvoutýdenního platu. Na vyplacení jeho poměrné části mají nárok i ti, kteří neodpracovali celý rok.

Zaměstnavatel je povinen tento bonus vyplatit v souladu s článkem 87 federálního pracovního zákona (LFT) a musí jej vyplatit nejpozději do 20. prosince.

Vánoční bonus se považuje za příjem osvobozený od platby ISR až do výše částky vzniklé přičtením 30 UMA denně, což v hodnotách roku 2019 představuje 2 tisíce 534,7 pesos. To znamená, že z této částky se ISR platit nemusí, ale z případného přebytku ano.

Nyní jak v zákoně o dani z příjmu (článek 96), tak v nařízení téhož zákona (článek 174) najdeme dva způsoby výpočtu ISR z vánočního bonusu; Roberto Colin Mosqueda, specialista z Kolegia veřejných účetních v Mexiku, uvádí, že „je prostě nutné určit, který by byl pro pracovníky nejvýhodnější, protože oba jsou platné.“

ISR vánočního bonusu podle zákona o dani z příjmu

Podívejme se jako na příklad na osobu, která vydělává 6000 pesos měsíčně, tedy 200 pesos denně. Vzhledem k tomu, že povinný vánoční bonus je minimálně 15 dní, musel by za něj dostat 3 tisíce pesos.

Jelikož ve stejném měsíci dostane jak běžný plat, tak vánoční bonus, musíme sečíst jeho měsíční plat a vánoční bonus, což nám dává 9 tisíc pesos.

Od této částky musíme odečíst osvobozenou částku, která se skládá z 2 tisíc 534,7 pesos. Výsledek této operace je 6 tisíc 465,3 pesos. Na základě toho budeme muset provést výpočet ISR.

K tomu potřebujeme nahlédnout do tabulky ISR (kterou si můžete prohlédnout na našich webových stránkách). Potřebujeme v tabulce najít výši vánočního bonusu.

Jelikož součet měsíční mzdy a nevyplaceného vánočního bonusu činí 6 tisíc 465,3 pesos, segment tabulky ISR, ve kterém se nacházíme, je následující.

Dolní hranice	Horní hranice	Fixní sazba	Podíl, který se použije na
				převýšení dolní hranice
4 910 USD.19	$ 8 629,20	$ 288,33	% 10,88

Od 6 465,3 pesos odečteme spodní hranici, která se skládá z 4 910,19, což nám dává přebytek 1 555,11 pesos. Na přebytek musíme v našem příkladu použít odpovídající sazbu 10,88 %. Musíme tedy zaplatit 169,20 pesos mezní daně. Nakonec k naší mezní dani připočteme paušální daň, která v tomto případě činí 288,33 pesos, takže předchozí daň činí 457,53 pesos.

Od této částky musíme odečíst odpovídající příspěvek na zaměstnání ve výši 253,54 pesos, takže daň, která má být sražena, by činila 203,99 pesos.

Z výše uvedeného však 112,27 pesos připadá na ISR z běžného měsíčního platu a pouze 91.72 pesos je pro koncept ISR vánočního bonusu.

Metoda nařízení zákona ISR

Metoda stanovená v nařízení zákona ISR má pět kroků, které si níže vysvětlíme na stejném příkladu osoby s měsíčním platem 6 tisíc pesos a vánočním bonusem 3 tisíce.

Předtím je třeba vypočítat výši vánočního bonusu, který není osvobozen od výplaty ISR, a u něj odečíst osvobozený bonus od vánočního bonusu. Tedy 3 000 minus 2 534,7 pesos. Výsledek je 465,3 pesos.

1. Nejprve musíme vydělit část vánočního bonusu, ze které se platí daň z příjmu (465,3 pesos), 365 dny v roce, což nám dá celkem 1,27 pesos. Pak ji vynásobíme 30,4, což nám dá 38,75 pesos.
2. Poté musíme výsledek prvního kroku přičíst k běžnému měsíčnímu platu. Výsledek je 6 tisíc 38,75 pesos. K této částce musíme vypočítat ISR pomocí tabulky předchozí metody. Výsledná splatná daň je 116,49 pesos.
3. Nyní je třeba od částky vyplývající z předchozího kroku (116,49) odečíst daň odpovídající běžnému platu (112,27 pesos). Výsledek je 4,22 pesos.
4. Výsledek získaný v předchozím kroku musíte vydělit výsledkem získaným v prvním kroku. To je 4,22/38,75. Získáme sazbu 10,89 %.
5. Nakonec musíme aplikovat sazbu získanou v předchozím kroku (10,89 %) na neosvobozený bonus (465,3 pesos), čímž získáme splatný bonus ve výši 50,67 pesos.

Který způsob výpočtu vánočního bonusu mám použít?

Jak vidíte, daň získaná druhým způsobem v tomto příkladu (50,67 pesos) je nižší než daň získaná prvním způsobem (91,72 pesos). V závislosti na výši vánočního bonusu a platu každého pracovníka však může být výsledek odlišný. V některých případech je pro pracovníka výhodnější první metoda. Pro jistotu je třeba použít oba a vědět tak, který z nich je skutečně výhodný.