• Ce este impozitul pe venit
• Legea impozitului pe venit
• Istoria impozitului pe venit
• Când trebuie să plătesc impozitul pe venit?
• Sold în favoarea
• Plătiți mai puțin ISR
• Plata în rate
• Depozitele în numerar plătesc ISR?
• ISR pe prima de Crăciun

Ce este impozitul pe venit (ISR)?

Impozitul pe venit (ISR) este un impozit care se percepe pe veniturile dobândite, cu excepția moștenirilor și donațiilor. Este un impozit direct, deoarece se percepe direct de la sursele de avere. Impozitele indirecte sunt cele percepute asupra consumului (cum ar fi TVA și IEPS). ISR se aplică atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice și nu numai celor care locuiesc în Mexic, deoarece articolul 1 din Legea privind impozitul pe venit prevede că:

1) Cei care locuiesc în Mexic trebuie să plătească ISR indiferent de „locația sursei de avere din care provin”.

2) Rezidenții din străinătate, dacă primesc venituri de la un sediu permanent din Mexic, trebuie să plătească ISR pe aceste venituri.

3) Rezidenții din străinătate care primesc venituri din surse de avere în Mexic, chiar dacă nu au sedii permanente.

Toate veniturile pot fi reduse prin deduceri aprobate prin lege, cum ar fi investițiile, cheltuielile și achiziționarea de materii prime. Suma rămasă este cea care trebuie calculată pentru ISR. Deși plata ISR este anuală, trebuie efectuate plăți lunare provizorii.

Tipurile de venituri pentru care se plătește ISR sunt:

1) Salarii primite pentru servicii în subordine

2) Activități profesionale

3) Închirierea sau utilizarea bunurilor imobiliare

4) Dobânzi obținute

5) Premii obținute

6) Dividende și profituri distribuite de persoane juridice

7) Înstrăinarea de bunuri

Ceea ce reprezintă, pentru aproape orice. Spre deosebire de taxa pe valoarea adăugată (TVA), cota ISR nu este standard, ci poate varia de la 1,9% la 30%. Acest impozit este denumit în acea sintagmă „implacabil ca impozitele”.

Ley del ISR 2021

Noua lege privind impozitul pe venit a fost publicată în Monitorul Oficial al Federației la 11 decembrie 2013.

Ultima reformă aplicată a fost publicată în Monitorul Oficial în data de 9 decembrie 2019.

Descărcați PDF-ul Legii ISR 2021

Breve istoric al impozitului pe venit

În prezent, ISR este principala sursă de venituri fiscale din țară. Cine ar crede că originea sa datează de la un impozit tranzitoriu inofensiv, care impozita activitățile economice ale contribuabililor cu o rată cuprinsă între 1% și 4%. Acest impozit, introdus în Legea Centenarului promulgată de Álvaro Obregón în 1921, a fost în vigoare doar cinci luni, timp în care s-a colectat o sumă de 1.078.000 de pesos. Banii au fost folosiți pentru a cumpăra nave pentru marina națională și pentru a îmbunătăți porturile comerciale mexicane și comunicațiile maritime.

Acesta a fost perceput pe venitul brut al mexicanilor și al străinilor ale căror surse de venit se aflau în Mexic. Cota de impozitare varia, în funcție de activitatea economică în care era implicat contribuabilul, deși cota maximă era de doar 4%.

În 1924, cu Álvaro Obregón încă la putere, a fost creată o lege similară, dar permanentă, Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (Legea pentru colectarea impozitelor stabilite în Legea veniturilor în vigoare asupra salariilor, retribuțiilor, emolumentelor, onorariilor, onorariilor și profiturilor societăților și întreprinderilor). Prin această lege a fost introdusă distincția între persoane fizice și societăți. În plus, angajatorii au început să rețină o parte din veniturile angajaților lor pentru a plăti impozite către autoritățile fiscale. Prin această lege, persoanele fizice erau impozitate cu o rată cuprinsă între 1% și 2%. Impozitarea persoanelor juridice depindea de profitul obținut în timpul anului.

Nu până în anul următor, președintele Plutarco Elías Calles a promulgat Legea privind impozitul pe venit. Prin schema de impozitare introdusă, statul local și municipalitatea primeau fiecare câte 10% din ceea ce se impozita, cu condiția ca aceste entități să nu impoziteze aceleași surse de bogăție ca și ISR. În cazul concurenței fiscale, autoritățile locale urmau să deducă o proporție echivalentă cu 10% din ISR acordat de federație.

Regulamentele precizau deducerile autorizate, regulile de întocmire a declarațiilor obligatorii, printre altele. Cu alte cuvinte, nu spre deosebire de ziua de azi.

Taxa s-a schimbat de-a lungul anilor. Încă din 1939, a fost introdus un impozit pentru societățile comerciale cu o rată de până la 35%, atunci când acestea aveau profituri mai mari de 33% din capitalul investit. În 1990, rata pentru corporații era de 34%, în timp ce rata pentru persoanele fizice era de până la 35%. În 2017, rata pentru persoanele juridice este de 30%, iar pentru persoanele fizice de până la 35%. O altă modificare relevantă a fost introdusă în 1964, când ISR a trecut de la un impozit cedular (cu o cotă variabilă în funcție de activitatea economică) la unul global (în care veniturile, indiferent de proveniența lor, se însumează, iar rezultatele se compensează).

Când sunt obligat să plătesc ISR?

Un criteriu este domiciliul contribuabilului, pe lângă proveniența averii sale.

Vă va ajuta să știți dacă este un impozit direct și un impozit indirect. În cazul impozitului pe venit (ISR), acesta este un impozit direct, adică impozitează direct sursele de generare a bogăției. Impozitele indirecte, pe de altă parte, sunt cele care, la fel ca taxa pe valoarea adăugată (TVA), sunt percepute asupra consumului.

Impozitul pe venit este reglementat de Legea privind impozitul pe venit (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR), a cărei versiune actuală a fost publicată la 11 decembrie 2013. Articolul 1 din acesta stabilește cine trebuie să plătească acest impozit.

Articolul 1 din LISR prevede că persoanele fizice și juridice care se află în oricare dintre următoarele situații sunt obligate să plătească impozitul:

1. Persoanele care își au reședința în Mexic trebuie să plătească acest impozit pentru toate veniturile lor, indiferent de locul unde se află sursa de avere din care provin acestea.
2. Persoanele care au reședința în străinătate trebuie să plătească ISR pentru veniturile obținute dintr-un sediu permanent din Mexic.
3. Persoanele care au reședința în străinătate trebuie să plătească ISR pentru veniturile obținute din surse de avere situate în Mexic, chiar dacă nu au un sediu permanent în Mexic sau dacă au unul, dar venitul nu provine din acesta. Cu alte cuvinte, este suficient ca sursa averii să se afle în Mexic.

Așa că, dacă vă aflați în oricare dintre situațiile de mai sus, sunteți obligat să plătiți acest impozit.

Cât de mult trebuie să plătesc ISR?

IsR pe care trebuie să o plătească contribuabilii depinde de factori precum nivelul venitului lor sau regimul fiscal în care sunt impozitați. Pentru a afla cât de mult ISR trebuie să plătiți, consultați tabelele ISR pentru anul fiscal 2021.

Ce este soldul creditor ISR?

Științific vorbind, unul dintre cele mai frumoase sentimente pentru ființe umane este atunci când găsesc o bancnotă uitată în pantaloni. Este adevărat, există studii. Dacă extrapolăm acest principiu științific, îl putem transpune în lumea impozitării. Asta se întâmplă cu soldul de credit ISR, care, dacă nu te aștepți, poate fi o senzație grozavă.

Ce este?

Soldul de credit poate fi configurat în mai multe moduri. Ideea este că aveți mai multe cheltuieli decât venituri; adică, dacă aveți o companie care cheltuiește 5.000 și câștigă 3.000, aveți pierderi de 2.000 de pesos. Cum ASF nu este încă atât de rău, nu veți plăti impozit pe pierderi. De fapt, soldul creditor este un fel de sprijin.

Se poate întâmpla și în cazul persoanelor fizice, de exemplu, ca angajatorul să vă rețină mai mult impozit pe venit decât vi se cuvine; cu alte cuvinte, ați plătit în plus fără să știți. În aceste cazuri există și o rambursare.

Cum se obține?

Domanda se depune pe site-ul oficial al ASF în termen de cinci ani de la data la care a fost stabilit creditul fiscal (ca să nu vă plângeți că nu aveți niciodată timp). Procedura este ceva de genul următor:

1. Vați la secțiunea „proceduri” și alegeți opțiunea „Buzón Tributario”.
2. Introduceți RFC-ul și parola sau e.firma dvs.
3. Intrați în secțiunea „proceduri”, urmată de „rambursări și compensații”, selectați „cerere de rambursare”.
4. Completați datele din formular.
5. Introduceți fișierele comprimate (.zip) necesare.
6. Întocmiți procedura la SAT și primiți confirmarea electronică.
7. Așteptați un răspuns de la ASF prin e-mail.

Cerințe

În plus, unele persoane fizice care depun electronic declarația anuală de impozit pentru anul fiscal imediat anterior și care au un sold creditor pot opta pentru Sistemul de rambursare automată, care este o facilitate administrativă pentru contribuabili. Cerințele pentru a aplica această opțiune sunt:

• Pentru depunerea declarației pentru anul fiscal imediat anterior pentru o sumă mai mare de 10 mii de pesos.
• Passajul poate fi utilizat pentru depunerea declarației pentru anul fiscal imediat anterior atunci când valoarea soldului creditor este mai mică de 10 mii de pesos.
• Semnați în declarația corespunzătoare numărul contului dvs. bancar pentru transferuri electronice la 18 cifre CLABE.
• Suma maximă pentru această opțiune este de 50 de mii de pesos.

SAT are la dispoziție până la 40 de zile lucrătoare pentru a vă restitui banii și, dacă este necesar, poate solicita încă 20 de zile pentru a obține informații suplimentare (în cazul în care cazul dvs. este suspect). Creditul maxim pe care vi-l pot acorda este de 35 la sută din deducerile pe care le-ați făcut, ceea ce corespunde celei mai mari cote de ISR pe care o puteți plăti în calitate de contribuabil.

Dacă decideți că nu doriți banii, puteți cere ASF să îi folosească pentru a plăti alte impozite prezente, trecute sau viitoare.

Vizitați acest link dacă vă interesează să vă calculați punctele de infonavă

Trucuri pentru a plăti mai puțin ISR… legal

Lumea taxelor și impozitelor este o bătaie de cap pentru companiile care, lună de lună, sunt nevoite să dea statului o parte din profiturile lor pentru impozite.

Există însă mai multe modalități de a plăti mai puțin impozit pe venit (ISR). Într-un interviu pentru El Contribuyente, Roberto Vázquez Valdez, membru al Comisiei de Cercetare Fiscală din cadrul Asociației Contabililor, explică câteva trucuri care vă vor ajuta să nu plătiți atât de mult.

Analizați situația firmei la jumătatea anului

„Vă recomand, în primul rând, să faceți o închidere fiscală prealabilă din a doua jumătate a anului pentru a vedea cum se comportă afacerea”, explică specialistul. Pe baza acestui lucru, puteți concepe o strategie pentru a plăti mai puțin.
Dacă în patru luni trebuie să depuneți declarația anuală de impozit, contabilul v-ar putea informa, de exemplu, în ce lună ar trebui să faceți o achiziție mare pentru a deduce mai mult.

Atenție la „nedeductibil”

Ar trebui să știți exact ce produse sau servicii nu sunt deductibile pentru SAT. Acest lucru vă va ajuta să concepeți o strategie concentrată și, prin urmare, va duce în cele din urmă la o deducere mai mare pentru compania dumneavoastră.

Donați, dar cu un truc

Dacă faceți o donație către o organizație care este un donatar autorizat, puteți deduce doar 7% din venitul impozabil al anului precedent. Cu toate acestea, dacă sunteți o companie care are stocuri învechite, cum ar fi computere cu Windows XP și acestea valorează, de exemplu, 200.000 de pesos, puteți solicita o „distrugere a stocurilor învechite” de la SAT, iar dacă un donator autorizat are nevoie de acele computere, puteți deduce întreaga sumă de 200.000 de pesos.

Achiziționați un împrumut ipotecar

Dacă achiziționați un împrumut pentru a cumpăra o proprietate care va servi drept unul dintre birourile dumneavoastră, puteți deduce o parte din acesta pe o bază lunară. Cu acest tip de credit, deduceți și dobânda.

Deduceți prin achiziționarea unei asigurări de sănătate pentru angajați

Compania poate deduce integral beneficii precum asigurarea de sănătate pentru angajații săi. Pe de altă parte, persoanele fizice au un regim care le limitează foarte mult, așa că specialistul consideră că ar trebui să existe o modificare, astfel încât deducerile să fie mai mari.

Pot plăti în rate declarația anuală de venit?

Dacă vă temeți că plata impozitului pe venit vă va lăsa fără lichidități, vă explicăm cum funcționează varianta de plată în rate oferită de ASF.

Când depuneți declarația anuală de impozit pentru persoane fizice, puteți obține două rezultate diferite: un sold în favoarea impozitului pe venit (ISR), pentru care fiscul trebuie să vă returneze bani, sau un sold în sarcina, care reprezintă suma pe care trebuie să o plătiți pentru acest impozit

Potrivit lui Héctor Vázquez Luna, administratorul general de colectare a impozitelor, puteți achita soldul declarației de impozit cu o singură plată. În acest caz, aplicația pentru depunerea declarației anuale (DeclaraSAT) emite un formular de plată pentru ca dumneavoastră să achitați suma totală.

Există însă o facilitate care vă permite să plătiți această sumă în rate. Oficialul a precizat că, de asemenea, contribuabilii pot opta pentru plata soldului datorat în până la șase rate lunare.

Cum se face plata în rate a ISR?

Pentru a beneficia de acest avantaj trebuie să selectați în declarația anuală opțiunea de plată în rate, să alegeți numărul de rate lunare (care nu trebuie să depășească șase) și să efectuați prima plată. În acest caz, aplicația ASF vă oferă un format de plată pentru fiecare tranșă, astfel încât să le puteți efectua lună de lună.

Cât percepe ASF pentru că vă permite să plătiți în rate?

În timpul evenimentului de depunere a declarațiilor fiscale anuale ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna a dat exemplul unui sold ISR de 1.000 de pesos, care urma să fie plătit în șase tranșe.

„Pentru a plăti acești 1.000 de pesos în șase tranșe, la o rată lunară de 1.26%, contribuabilul ar plăti prima rată de 167 de pesos și celelalte cinci de 173 de pesos, ceea ce înseamnă că, în final, ar plăti în total 1.032 de pesos, adică doar 32 de pesos de dobândă. Adevărul este că plata este foarte viabilă”, a spus el.

Administratorul general al Recașului a precizat că, în cazul în care contribuabilul nu poate achita una dintre tranșe, formularul de plată corespunzător își pierde valabilitatea și ceea ce trebuie făcut este să se vorbească cu ASF, pentru ca acesta să genereze unul nou și să îl trimită prin poștă.

Funcționarul a mai spus că mulți contribuabili aleg să plătească în rate, că măsura are o rată de conformare de aproape 80% și că plățile se pot face la aproape toate instituțiile bancare.

Trebuie să plătiți impozit pe depozitele în numerar?

Câteva persoane cred că nu sunt obligate să plătească impozit pe depozitele în numerar. Nu este așa.

Probabil ați auzit că, dacă primiți depozite în numerar în contul dvs. bancar, nu trebuie să plătiți impozit pe acel venit. Nu atât de repede. Servicio de Administración Tributaria (SAT) consideră venit, cu unele excepții, orice lucru care mărește valoarea netă a unui contribuabil. Deci, indiferent dacă este vorba de depozite în numerar sau de alte mijloace, obligația de a plăti impozite există.

Dacă în toate conturile dvs. de la aceeași bancă primiți depozite în numerar de peste 15 mii de pesos, banca este obligată să informeze SAT (Ley del ISR, articolul 55). Adică, atunci când depozitele sunt egale sau mai mici decât această cifră, banca nu este obligată să raporteze, așa că este probabil ca ASF să nu afle niciodată.

Câteva persoane pot confunda acest lucru cu o scutire de la obligația de a plăti impozite. Nu este cazul.

În ce cazuri nu trebuie să plătiți impozit?

Există anumite venituri pentru care nu trebuie să plătiți ISR (Ley del ISR, art. 93), cum ar fi prestațiile de asigurări sociale, veniturile de la băncile de economii, indemnizațiile de călătorie și donațiile primite de contribuabil de la soț, părinți sau copii, printre altele. Totuși, nu vă înșelați, acest lucru nu se datorează faptului că depunerea veniturilor a fost făcută în numerar, ci pentru că acestea sunt prevăzute în lege ca fiind excepții.

Depozitele în numerar, bau-bau-ul SAT-ului

Câteva bresle profesionale (ca să nu mai vorbim de economia informală) sunt cunoscute pentru că abuzează de această particularitate a sistemului pentru a evita plata impozitelor.

Potrivit unui studiu realizat de Institutul de Tehnologie și Învățământ Superior din Monterrey (ITESM), medicii au făcut evaziune fiscală de 3,4 miliarde de pesos în 2016. Această sumă este echivalentă cu 29,6% din ISR pe care ar fi trebuit să o plătească în cursul exercițiului financiar.

Potrivit datelor Institutului Național de Geografie și Statistică (Inegi), 32% din populația cu vârste cuprinse între 18 și 70 de ani nu are niciun produs financiar. Adică, aproximativ 31,2 milioane de persoane. În Studiul Național de Incluziune Financiară 2018, Inegi notează că acest procent a rămas constant din 2015.

Acest procent de populație, care, în mod logic, își realizează toate tranzacțiile prin intermediul numerarului, este, de obicei, în afara razei de acțiune a autorităților fiscale.

Cum se calculează ISR-ul la prima de Crăciun?

Doar o parte din prima de Crăciun este scutită de plata ISR, dacă se depășește această sumă, trebuie plătit impozit.

Toți salariații au dreptul să primească o dată pe an o primă de Crăciun, care, potrivit legii, constă în cel puțin două săptămâni de salariu. Chiar și cei care nu au lucrat tot anul au dreptul să primească partea proporțională a acesteia.

Patronul este obligat să plătească această primă în conformitate cu articolul 87 din Legea federală a muncii (LFT) și trebuie să facă plata până cel târziu la 20 decembrie.

Prima de Crăciun este considerată un venit scutit de plata ISR până la suma rezultată din adăugarea a 30 UMA zilnic, care la valorile din 2019 constă în 2 mii 534,7 pesos. Acest lucru înseamnă că pentru această sumă nu trebuie plătit ISR, dar pentru surplus, dacă este cazul, da.

Acum, atât în Legea privind impozitul pe venit (articolul 96), cât și în Regulamentul aceleiași legi (articolul 174) găsim că există două moduri de a calcula ISR pentru prima de Crăciun; Roberto Colin Mosqueda, specialist al Colegiului Contabililor Publici din Mexic menționează că „este pur și simplu necesar să se determine care ar fi cel mai convenabil pentru lucrători, deoarece ambele sunt valabile.”

RISR a primei de Crăciun conform Legii impozitului pe venit

Să luăm ca exemplu o persoană care câștigă 6.000 de pesos pe lună, adică 200 de pesos pe zi. Deoarece prima obligatorie de Crăciun este de cel puțin 15 zile, ar trebui să i se plătească 3 mii de pesos pentru aceasta.

Pentru că în aceeași lună va primi atât salariul obișnuit, cât și prima de Crăciun, trebuie să adunăm salariul său lunar și prima de Crăciun, ceea ce ne dă 9 mii de pesos.

Din această sumă trebuie să scădem suma scutită, care constă în 2 mii 534,7 pesos. Rezultatul acestei operațiuni este de 6 mii 465,3 pesos. Acesta este cel pe care va trebui să facem calculul ISR.

Pentru aceasta, trebuie să consultăm tabelul ISR (pe care îl puteți consulta pe site-ul nostru). Trebuie să localizăm în tabel cuantumul primei de Crăciun.

Cum suma dintre salariul lunar și prima de Crăciun neexceptată este de 6 mii 465,3 pesos, segmentul din tabelul ISR în care ne aflăm este următorul.

depășirea limitei inferioare

Limita inferioară	Limita superioară	Taxă fixă	Pentru sută care se aplică asupra
4.910 dolari.19	$ 8.629,20	$ 288,33	% 10,88

Din cei 6.465,3 pesos scădem limita inferioară, constând în 4.910,19, ceea ce ne dă un excedent de 1.555,11 pesos. La excedent trebuie să aplicăm rata corespunzătoare de 10,88% în exemplul nostru. Astfel, trebuie să plătim 169,20 pesos de impozit marginal. În cele din urmă, la impozitul nostru marginal adăugăm impozitul forfetar, care este de 288,33 pesos în acest caz, astfel încât impozitul anterior este de 457,53 pesos.

Din această sumă trebuie să scădem subvenția corespunzătoare pentru ocuparea forței de muncă de 253,54 pesos, astfel încât impozitul care trebuie reținut ar fi de 203,99 pesos.

Cu toate acestea, din cele de mai sus, 112,27 pesos sunt pentru ISR din salariul lunar obișnuit și doar 91.72 de pesos sunt pentru conceptul de ISR al primei de Crăciun.

Metoda din Regulamentul Legii ISR

Metoda stabilită în Regulamentul Legii ISR are cinci etape, pe care le vom explica mai jos folosind același exemplu al persoanei cu un salariu lunar de 6 mii de pesos și o primă de Crăciun de 3 mii.

Anterior, trebuie calculat cuantumul primei de Crăciun neexceptată de la plata ISR, pentru care din prima de Crăciun trebuie scăzută prima scutită. Adică, 3.000 minus 2.534,7 pesos. Rezultatul este 465,3 pesos.

1. În primul rând trebuie să împărțim partea din prima de Crăciun care plătește impozit pe venit (465,3 pesos) la cele 365 de zile ale anului, ceea ce ne dă un total de 1,27 pesos. Apoi îl înmulțim cu 30,4, ceea ce ne dă 38,75 pesos.
2. Apoi trebuie să adăugăm rezultatul primului pas la salariul lunar obișnuit. Rezultatul este de 6 mii 38,75 pesos. La această sumă trebuie să calculăm ISR folosind tabelul din metoda anterioară. Impozitul rezultat este de 116,49 pesos.
3. Acum, din cifra rezultată la pasul anterior (116,49) trebuie să scădem impozitul corespunzător salariului obișnuit (112,27 pesos). Rezultatul este 4,22 pesos.
4. Trebuie să împărțiți rezultatul obținut în pasul anterior la rezultatul obținut în primul pas. Asta înseamnă 4,22/38,75. Obținem o rată de 10,89%.
5. În cele din urmă, trebuie să aplicăm rata obținută în etapa anterioară (10,89%) la prima neexceptată (465,3 pesos), ceea ce ne-ar da o primă plătibilă de 50,67 pesos.

Ce metodă de calcul al primei de Crăciun ar trebui să folosesc?

După cum vedeți, impozitul obținut prin cea de-a doua metodă din acest exemplu (50,67 pesos) este mai mic decât cel obținut prin prima metodă (91,72 pesos). Cu toate acestea, în funcție de valoarea primei de Crăciun și de salariul fiecărui lucrător, rezultatul poate fi diferit. Există cazuri în care prima metodă este mai benefică pentru lucrător. Pentru a fi sigur, este necesar să le aplicăm pe amândouă și astfel să știm care dintre ele este cu adevărat convenabilă.