• O que é o Imposto de Renda
• Lei do Imposto de Renda
• História do Imposto de Renda
• Quando eu tenho que pagar o Imposto de Renda?
• Saldo a favor
• Pagar menos ISR
• Pagamento em prestações
• Os depósitos em dinheiro pagam ISR?
• ISR sobre o bónus de Natal

O que é o imposto de renda (ISR)?

Income tax (ISR) é um imposto cobrado sobre a renda adquirida, com excepção das heranças e doações. É um imposto directo, uma vez que é cobrado directamente sobre as fontes de riqueza. Os impostos indirectos são os que incidem sobre o consumo (como o IVA e o IEPS). O ISR aplica-se tanto a pessoas físicas como jurídicas e não apenas às que residem no México, já que o Artigo 1 da Lei do Imposto de Renda estipula que:

1) Aqueles residentes no México devem pagar ISR independentemente da “localização da fonte de riqueza da qual se originam”.

2) Residentes no exterior, se receberem renda de um estabelecimento permanente no México, devem pagar ISR sobre essa renda.

3) Residentes no exterior que recebem renda de fontes de riqueza no México, mesmo que não tenham estabelecimentos permanentes.

Toda a renda pode ser reduzida por deduções aprovadas por lei, tais como investimentos, despesas e compra de matéria-prima. É sobre o montante restante que o ISR deve ser calculado. Embora o pagamento do ISR seja anual, devem ser feitos pagamentos mensais provisórios.

Os tipos de rendimento sobre os quais o ISR é pagável são:

1) Salários recebidos por serviço subordinado

2) Actividades profissionais

3) Locação ou uso de bens imóveis

4) Juros obtidos

5) Prémios obtidos

6) Dividendos e lucros distribuídos por pessoas colectivas

7) Alienação de bens

7) Alienação de bens para quase tudo. Ao contrário do imposto sobre o valor acrescentado (IVA), a taxa ISR não é normal, podendo variar entre 1,9 por cento e 30 por cento. Este imposto é referido naquela frase “implacável como impostos”.

Ley del ISR 2021

A Nova Lei do Imposto de Renda foi publicada no Jornal Oficial da Federação em 11 de Dezembro de 2013.

A última reforma aplicada foi publicada no Diário Oficial em 9 de dezembro de 2019.

Download do PDF da Lei do ISR 2021

Histórico do Imposto de Renda

Todos os dias, o ISR é a principal fonte de receita fiscal do país. Quem diria que a sua origem remonta a um imposto transitório inofensivo, que tributava as actividades económicas dos contribuintes a uma taxa que variava apenas entre 1% e 4%. Este imposto, introduzido na Lei do Centenário promulgada por Álvaro Obregón em 1921, vigorou apenas durante cinco meses, durante os quais recolheu uma soma de 1.078.000 pesos. O dinheiro foi usado para comprar navios para a marinha nacional e para melhorar os portos mercantes mexicanos e as comunicações marítimas.

Foi cobrado sobre a renda bruta dos mexicanos e estrangeiros cujas fontes de renda estavam no México. A taxa de imposto variou, dependendo da actividade económica em que o contribuinte exercia, embora a taxa máxima fosse de apenas 4%.

Em 1924, com Álvaro Obregón ainda no poder, foi criada uma lei semelhante mas permanente, a Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (Lei de Cobrança dos Impostos Estabelecidos na Lei de Renda em Vigência sobre Salários, Vencimentos, Emolumentos, Honorários e Lucros das Empresas e Empresas). Foi com esta lei que foi introduzida a distinção entre indivíduos e empresas. Além disso, os empregadores começaram a reter parte dos rendimentos dos seus empregados para pagar impostos às autoridades fiscais. Com esta lei, os indivíduos eram tributados a uma taxa que variava entre 1% e 2%. A tributação das pessoas jurídicas dependia do lucro obtido durante o ano.

Só no ano seguinte é que o Presidente Plutarco Elías Calles promulgou a Lei do Imposto de Renda. Com o regime de tributação introduzido, o Estado local e o município receberam, cada um, 10% do que foi tributado, com a condição de que estas entidades não tributassem as mesmas fontes de riqueza que o ISR. Em caso de concorrência fiscal, as autoridades locais deveriam deduzir uma proporção equivalente a 10% do ISR concedido pela federação.

O regulamento especificava as deduções autorizadas, as regras para fazer declarações obrigatórias, entre outras. Em outras palavras, não diferente de hoje.

A taxa tem mudado ao longo dos anos. Já em 1939, foi introduzido um imposto para pessoas colectivas com uma taxa até 35%, quando tinham lucros de mais de 33% do capital investido. Em 1990, a taxa para as empresas era de 34%, enquanto a taxa para os indivíduos era de até 35%. Em 2017, a taxa para pessoas jurídicas é de 30% e para pessoas físicas de até 35%. Outra mudança relevante foi introduzida em 1964, quando o ISR passou de um imposto escalonado (com uma taxa variável de acordo com a atividade econômica) para um imposto global (onde os rendimentos, independentemente da sua origem, são somados e os resultados são compensados).

Quando sou obrigado a pagar ISR?

Um critério é a residência do contribuinte, além de onde vem a sua riqueza.

Ajudá-lo-á a saber se é um imposto direto e um imposto indireto. No caso do imposto de renda (ISR) é um imposto direto, ou seja: ele tributa diretamente as fontes de geração de riqueza. Os impostos indirectos, por outro lado, são aqueles que, tal como o imposto sobre o valor acrescentado (IVA), incidem sobre o consumo.

O imposto sobre o rendimento é regulado pela Lei do Imposto sobre o Rendimento (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR), cuja versão actual foi publicada em 11 de Dezembro de 2013. O seu artigo 1º estabelece quem deve pagar este imposto.

O artigo 1º do LISR estabelece que as pessoas físicas e jurídicas que se encontrem em qualquer uma das seguintes situações são obrigadas a pagar o imposto:

1. Pessoas residentes no México devem pagá-lo em relação a todos os seus rendimentos, independentemente de onde se encontre a fonte de riqueza da qual deriva.
2. As pessoas residentes no exterior devem pagar ISR sobre a renda derivada de um estabelecimento permanente no México.
3. As pessoas residentes no exterior devem pagar ISR sobre a renda derivada de fontes de riqueza localizadas no México, mesmo se não tiverem um estabelecimento permanente no país ou se tiverem um, mas a renda não for derivada dele. Em outras palavras, é suficiente que a fonte de riqueza esteja no México.

Assim, se você estiver em alguma das situações acima, você é obrigado a pagar este imposto.

Quanto ISR devo pagar?

O ISR que os contribuintes devem pagar depende de fatores como o seu nível de renda ou o regime fiscal sob o qual eles são tributados. Para saber quanto ISR você deve pagar, consulte as tabelas ISR para o ano fiscal de 2021.

Qual é o saldo credor ISR?

Cientificamente falando, um dos melhores sentimentos para os seres humanos é quando eles encontram uma nota esquecida em suas calças. É verdade, há estudos. Se extrapolarmos este princípio científico, podemos levá-lo para o mundo da fiscalidade. É o que acontece com o saldo de crédito do ISR, que, se você não espera, pode ser uma ótima sensação.

O que é isso?

O saldo de crédito pode ser configurado de várias maneiras. A idéia é que você tem mais despesas do que receitas; isto é, se você tem uma empresa que gasta 5k e ganha 3k, você tem 2k pesos de perdas. Como o SAT ainda não é tão mau, você não vai pagar imposto sobre as suas perdas. Na verdade, o saldo credor é uma espécie de apoio.

Também pode acontecer, por exemplo, que o seu empregador retenha mais imposto de renda do que você tem direito; em outras palavras, você pagou demais sem saber. Nestes casos também há um reembolso.

Como eu o obtenho?

O pedido é apresentado no site oficial do SAT dentro de cinco anos da data em que o crédito fiscal foi determinado (para que você não reclame que nunca tem tempo). O procedimento é algo como isto:

1. Vá à secção “procedimentos” e escolha a opção “Buzón Tributario”.
2. Introduza o seu RFC e password ou a sua e.firma.
3. Vá à secção “procedimentos”, seguido de “reembolsos e compensações”, seleccione “pedido de reembolso”.
4. Preencha os dados do formulário.
5. Introduza os ficheiros comprimidos necessários (.zip).
6. Envie o seu procedimento para o SAT e receba o seu reconhecimento electrónico.
7. Espere por uma resposta do SAT via e-mail.

Os requisitos

Além disso, algumas pessoas físicas que apresentam eletronicamente sua declaração anual de imposto do ano fiscal imediatamente anterior e que têm um saldo credor podem optar pelo Sistema de Reembolso Automático, que é uma facilidade administrativa para os contribuintes. Os requisitos para aplicar esta opção são:

• Para apresentar a declaração do ano fiscal imediatamente anterior por um montante superior a 10 mil pesos.
• A senha pode ser usada para apresentar a declaração do ano fiscal imediatamente anterior quando o montante do saldo credor for inferior a 10 mil pesos.
• Sinal no retorno correspondente o número da sua conta bancária para transferências eletrônicas a 18 dígitos CLABE.
• O valor máximo para esta opção é de 50 mil pesos.

O SAT tem até 40 dias úteis para lhe dar o reembolso e se necessário, pode pedir mais 20 dias para obter informações complementares (caso o seu caso seja suspeito). O crédito máximo que eles podem lhe dar é 35% das deduções que você fez, o que corresponde à maior taxa de ISR que você pode pagar como contribuinte.

Se você decidir que não quer o dinheiro, você pode pedir ao SAT para usá-lo para pagar outros impostos presentes, passados ou futuros.

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Tricks para pagar menos ISR… legalmente

O mundo dos impostos é uma dor de cabeça para as empresas que, mês após mês, têm que dar ao governo parte de seus lucros para os impostos.

Mas há várias formas de pagar menos imposto de renda (ISR). Numa entrevista para El Contribuyente, Roberto Vázquez Valdez, membro da Comissão de Investigação Fiscal da Associação de Contadores, explica alguns truques que o ajudarão a não pagar tanto.

Analizar a situação da sua empresa a meio do ano

“Recomendo, principalmente, que faça um encerramento fiscal prévio a partir do segundo semestre para ver como se está a comportar o negócio”, explica o especialista. Com base nisso, você pode projetar uma estratégia para pagar menos.
Se em quatro meses você tiver que apresentar sua declaração anual de impostos, seu contador poderia informá-lo, por exemplo, em que mês você deve fazer uma compra grande para deduzir mais.

Cuidado para o “não dedutível”

Você deve saber exatamente quais produtos ou serviços não são dedutíveis para o SAT. Isto irá ajudá-lo a desenhar uma estratégia focalizada e, portanto, eventualmente, resultar numa dedução mais elevada para a sua empresa.

Donate, mas com um truque

Se fizer uma doação a uma organização que é um doador autorizado, só poderá deduzir 7% do rendimento tributável do ano anterior. No entanto, se você é uma empresa que tem um inventário obsoleto, como computadores com Windows XP e eles valem, por exemplo, 200.000 pesos, você pode solicitar uma “destruição de inventário obsoleto” do SAT, e se um doador autorizado requer esses computadores, você pode deduzir a totalidade dos 200.000 pesos.

Você adquire um empréstimo hipotecário

Se você adquire um empréstimo para comprar um imóvel que servirá como um de seus escritórios, você pode deduzir uma parte dele mensalmente. Com este tipo de crédito, você também deduz os juros.

Deduto, comprando um seguro de saúde para seus empregados

As empresas podem deduzir totalmente os benefícios, tais como seguro de saúde para seus empregados. Por outro lado, os indivíduos têm um regime que os limita muito, por isso o especialista acredita que deve haver uma modificação para que as deduções sejam maiores.

Posso pagar a minha declaração anual de imposto de renda em prestações?

Se você está preocupado que o pagamento do seu imposto de renda vai deixá-lo sem liquidez, aqui explicamos como funciona a opção de pagamento em prestações oferecida pelo SAT.

Quando você arquiva sua declaração anual de impostos para pessoas físicas, você pode obter dois resultados diferentes: um saldo a favor do imposto de renda (ISR), para o qual a autoridade fiscal tem que devolver o dinheiro para você, ou um saldo em dívida, que é o montante que você tem que pagar por este imposto

De acordo com Héctor Vázquez Luna, administrador geral para a cobrança de impostos, você pode liquidar o saldo da sua declaração de impostos com um único pagamento. Nesse caso, o pedido de declaração anual (DeclaraSAT) emite um formulário de pagamento para você liquidar o total.

No entanto, há uma facilidade que permite pagar esse montante em prestações. O funcionário disse que os contribuintes também podem escolher pagar o seu saldo devido em até seis prestações mensais.

Como é o pagamento em prestações do ISR?

Para usufruir deste benefício tem de seleccionar na sua declaração anual a opção de pagamento em prestações, escolher o número de prestações mensais (que não deve exceder seis) e fazer o primeiro pagamento. Nesse caso, a aplicação SAT dá-lhe um formato de pagamento para cada prestação, de modo a que possa fazê-las mês a mês.

Quanto é que o SAT cobra por o deixar pagar em prestações?

Durante o evento Declaração Anual ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna deu o exemplo de um saldo ISR de 1.000 pesos, a ser pago em seis prestações.

“Para pagar esses 1.000 pesos em seis prestações, a uma taxa mensal de 1.26%, o contribuinte pagaria a primeira parcela de 167 pesos e as outras cinco de 173 pesos, o que significa que no final pagaria um total de 1.032 pesos, apenas 32 pesos de juros. A verdade é que o pagamento é muito viável”, disse ele.

O administrador geral do Recaudación esclareceu que se o contribuinte não puder liquidar uma das prestações, a forma de pagamento correspondente perde a validade e o que tem de ser feito é falar com o SAT, para que ele gere uma nova e a envie pelo correio.

O funcionário também disse que muitos contribuintes optam por pagar em prestações; que a medida tem uma taxa de cumprimento próxima de 80%, e que os pagamentos podem ser feitos em quase todas as instituições bancárias.

Tem de pagar impostos sobre depósitos em numerário?

Algumas pessoas pensam que não são obrigadas a pagar impostos sobre depósitos em numerário. Não é assim.

Você provavelmente já ouviu dizer que se você receber depósitos em dinheiro na sua conta bancária você não terá que pagar imposto sobre essa renda. Não tão depressa. O Servicio de Administración Tributaria (SAT) considera os rendimentos, com algumas excepções, qualquer coisa que aumente o património líquido de um contribuinte. Assim, independentemente de serem depósitos em dinheiro ou algum outro meio, existe a obrigação de pagar impostos.

Se em todas as suas contas no mesmo banco, você receber depósitos em dinheiro de mais de 15 mil pesos, o banco é obrigado a informar o SAT (Ley del ISR, artigo 55). Ou seja, quando os depósitos são iguais ou inferiores a este valor, o banco não é obrigado a informar, por isso é provável que o SAT nunca venha a descobrir.

Algumas pessoas podem confundir isto com uma isenção da obrigação de pagar impostos. Este não é o caso.

Em que casos não é necessário pagar imposto?

Existem alguns rendimentos sobre os quais não é necessário pagar ISR (Ley del ISR, artigo 93), tais como benefícios da segurança social, rendimentos de caixas económicas, subsídios de viagem e doações recebidas pelo contribuinte de um cônjuge, pais ou filhos, entre outros. Entretanto, não se enganem, isto não é porque o depósito de renda foi feito em dinheiro, mas porque eles são contemplados na lei como exceções.

Depósitos em dinheiro, o papão do SAT

algumas guildas profissionais (sem mencionar a economia informal) são notórias por abusar desta peculiaridade do sistema para evitar o pagamento de impostos.

De acordo com um estudo do Instituto de Tecnologia e Ensino Superior de Monterrey (ITESM), os médicos evadiram 3,4 bilhões de pesos em impostos em 2016. Isto é equivalente a 29,6% do ISR que deveriam ter pago durante o exercício financeiro.

De acordo com os dados do Instituto Nacional de Geografia e Estatística (Inegi), 32% da população entre os 18 e 70 anos de idade não tem quaisquer produtos financeiros. Ou seja, cerca de 31,2 milhões de pessoas. Na Pesquisa Nacional de Inclusão Financeira de 2018, Inegi observa que esta porcentagem se mantém constante desde 2015.

Esta porcentagem da população, que logicamente realiza todas as suas transações por meio de dinheiro, geralmente está fora do alcance das autoridades fiscais.

Como é calculado o ISR sobre o bônus de Natal?

Apenas uma parte do décimo-terceiro salário está isenta do pagamento do ISR, se este montante for excedido, deve ser pago imposto.

Todos os trabalhadores assalariados têm direito a receber um décimo-terceiro salário uma vez por ano, que por lei consiste em pelo menos duas semanas de salário. Mesmo quem não trabalhou o ano inteiro tem direito ao pagamento da parte proporcional.

O empregador é obrigado a pagar este bônus de acordo com o artigo 87 da Lei Federal do Trabalho (LFT) e deve fazer o pagamento até 20 de dezembro.

O bônus de Natal é considerado uma renda isenta do pagamento do ISR até o montante resultante da adição de 30 UMA diariamente, que em 2019 valores consiste em 2 mil 534,7 pesos. Isso significa que para esse valor não deve ser pago ISR, mas para o excesso, se houver, sim.

Agora, tanto na Lei do Imposto de Renda (artigo 96), como no Regulamento da mesma lei (artigo 174) encontramos duas formas de calcular o ISR do bônus de Natal; Roberto Colin Mosqueda, especialista do Colégio de Contadores Públicos do México menciona que “é simplesmente necessário determinar qual seria o mais conveniente para os trabalhadores, porque ambos são válidos”.”

ISR do bônus de Natal de acordo com a Lei do Imposto de Renda

Vamos tomar como exemplo uma pessoa que ganha 6.000 pesos por mês, ou 200 pesos por dia. Como o bônus de Natal obrigatório é de pelo menos 15 dias, ele teria que receber 3 mil pesos por isso.

Como no mesmo mês ele receberá tanto o seu salário normal como o bônus de Natal, temos que adicionar seu salário mensal e seu bônus de Natal, o que nos dá 9 mil pesos.

Desta quantia temos que subtrair a quantia isenta, que consiste em 2 mil 534,7 pesos. O resultado desta operação é de 6 mil 465,3 pesos. É o que teremos que fazer o cálculo do ISR em.

Para isso, precisamos consultar a tabela ISR (que você pode consultar em nosso site). Precisamos localizar o valor do bônus de Natal na tabela.

Como a soma do salário mensal e do bônus de Natal não isento é de 6 mil 465,3 pesos, o segmento da tabela ISR em que estamos localizados é o seguinte

>

Limite inferior	Limite superior	Limite superior	Setapa fixa	Por cento a ser aplicado em
					O excesso do limite inferior
$4.910.19	$ 8.629,20	$ 288,33	% 10,88

Aos 6.465,3 pesos subtraímos o limite inferior, que consiste em 4.910,19 pesos, o que nos dá um excedente de 1.555,11 pesos. Ao excedente temos de aplicar a taxa correspondente de 10,88% no nosso exemplo. Assim, temos que pagar 169,20 pesos de imposto marginal. Finalmente, ao nosso imposto marginal adicionamos o imposto fixo, que neste caso é de 288,33 pesos, portanto o imposto anterior é de 457,53 pesos.

Deste montante devemos subtrair o subsídio de emprego correspondente de 253,54 pesos, portanto o imposto a reter seria de 203,99 pesos.

No entanto, do anterior, 112,27 pesos são para o ISR do salário mensal ordinário e apenas 91.72 pesos são para o conceito de ISR do bônus de Natal.

Método do Regulamento da Lei ISR

O método estabelecido no Regulamento da Lei ISR tem cinco passos, que explicaremos a seguir usando o mesmo exemplo da pessoa com um salário mensal de 6 mil pesos e um bônus de Natal de 3 mil.

Previamente, deve ser calculado o valor do décimo-terceiro salário não isento do pagamento do ISR, para o qual o décimo-terceiro salário isento deve ser subtraído do décimo-terceiro salário. Ou seja, 3.000 menos 2.534,7 pesos. O resultado é 465,3 pesos.

1. Primeiro devemos dividir a parte do bônus de Natal que paga o imposto de renda (465,3 pesos) pelos 365 dias do ano, o que nos dá um total de 1,27 pesos. Então multiplicamos por 30,4, o que nos dá 38,75 pesos.
2. Então temos que adicionar o resultado do primeiro passo ao salário mensal ordinário. O resultado é de 6 mil 38,75 pesos. A este valor devemos calcular o ISR usando a tabela do método anterior. O imposto a pagar resultante é 116,49 pesos.
3. Agora, do valor resultante da etapa anterior (116,49) devemos subtrair o imposto correspondente ao salário ordinário (112,27 pesos). O resultado é 4,22 pesos.
4. Você tem que dividir o resultado obtido no passo anterior pelo resultado obtido no primeiro passo. Ou seja, 4.22/38.75. Obtemos uma taxa de 10,89%.
5. Finalmente, devemos aplicar a taxa obtida no passo anterior (10,89%) ao bônus não isento (465,3 pesos), o que nos daria um bônus pagável de 50,67 pesos.

Qual o método de cálculo do bônus de Natal que devo usar?

Como você pode ver, o imposto gerado pelo segundo método neste exemplo (50,67 pesos) é menor que o imposto gerado pelo primeiro método (91,72 pesos). No entanto, dependendo do valor da gratificação de Natal e do salário de cada trabalhador, o resultado pode ser diferente. Há casos em que o primeiro método é mais benéfico para o trabalhador. Para ter certeza, é necessário aplicar ambos e assim saber qual deles é realmente conveniente.