Compensatie voor werknemers is een variant van het belastbare loon dat wordt vermeld op formulier W-2. Voor toewijzingsdoeleinden downloadt de werkgever of salarisadministrateur aan het einde van het jaar de tellings- en beloningsgegevens op basis van de door het plan gehanteerde definitie van beloning in een spreadsheet. Het is natuurlijk een beetje ingewikkelder, maar laten we het daarbij laten voor de doeleinden van dit bericht. Maar als u een eenmanszaak hebt, partner bent in een maatschap of lid bent van een LLC die als een maatschap wordt belast, is het zeker ingewikkelder. Hier is waarom.

In plaats van de juiste variatie van belastbaar loon, “Verdiend inkomen” is de basis voor pensioenplan toewijzingen voor eenmanszaken, partners, en LLC leden. Het kan de Internal Revenue Code-versie van een Rubik’s Cube zijn. Kijk eens naar een standaard pensioenplan definitie:

“Verdiend inkomen” betekent de netto-inkomsten uit zelfstandige bedrijfsuitoefening in de handel of het bedrijf met betrekking waartoe het plan is opgericht, waarvoor persoonlijke diensten van het individu een belangrijke inkomensveroorzakende factor zijn. De netto-inkomsten worden bepaald zonder rekening te houden met elementen die niet in de bruto-inkomsten zijn begrepen en met de aftrekposten die aan dergelijke elementen kunnen worden toegerekend. De netto-inkomsten worden verminderd met de bijdragen van de Werkgever aan een gekwalificeerde regeling, voor zover deze aftrekbaar zijn volgens artikel 404 van de Code. De nettowinst wordt bepaald met inachtneming van de aftrek die aan de belastingbetaler is toegestaan krachtens sectie 164(f) van de Code voor belastingjaren die na 31 december 1989 aanvangen.

Er is eigenlijk meer aan de hand dan dat, dus het is een reeks berekeningen die het beste aan uw accountant kan worden overgelaten. Maar lees alstublieft verder, er zijn een paar basisprincipes die u in gedachten moet houden.

De basisprincipes

1. De Internal Revenue Code beschouwt eenmanszaken, partners in een maatschap en leden van een LLC die als een maatschap wordt belast, als werknemers voor deelname aan een pensioenregeling. Dit betekent dat zij, ook al zijn zij in feite eigenaren, niet hun eigen pensioenplannen kunnen opzetten met uitsluiting van andere werknemers of partners.

2. Het nettoresultaat voor deze personen omvat het distributieve aandeel van de partner in het inkomen of verlies van de vennootschap (met uitzondering van enkele afzonderlijk berekende posten) en eventuele gegarandeerde betalingen die van de vennootschap zijn ontvangen.

3. Voor de bovengenoemde commanditaire vennoot omvatten de netto-inkomsten uit zelfstandige bedrijfsuitoefening alleen de gegarandeerde betalingen die de persoon ontvangt voor diensten aan of voor de maatschap.

Takeaways

Als externe beheerders van pensioenregelingen waaraan eenmanszaken, maatschappen en leden van LLC’s deelnemen, bieden wij u enkele takeaways om te overwegen.

401(k)-bijdragen op basis van gegarandeerde betalingen. Partners of leden van LLC’s die als partnerschappen worden belast, doen vaak 401 (k) -bijdragen gedurende het jaar op basis van gegarandeerde betalingen. Maar aan het einde van het jaar komen ze erachter dat het partnerschap of de LLC een nettoverlies heeft. Ze hebben dus geen inkomen uit arbeid voor pensioenplan-doeleinden en kunnen geen 401 (k) bijdragen doen of werkgeversbijdragen ontvangen. Soms is het beter om te wachten tot het einde van het jaar om te weten dat er voldoende verdiende inkomsten zullen zijn.

Verwante bedrijven. Soms is er voor belastingdoeleinden een structuur van verwante LLC’s die deelnemen aan het pensioenplan. Leden van de gelieerde LLC ontvangen dan inkomsten of verliezen uit meer dan één LLC. Deze bedragen moeten worden gesaldeerd ten behoeve van de vaststelling van het inkomen uit arbeid.

Controlegroepen. Op een verwante (woordspeling bedoeld) nota, entiteiten die lid zijn van een controlegroep moeten in aanmerking worden genomen, ongeacht of zij deelnemende werkgevers zijn. Niet alleen voor het bepalen van het arbeidsinkomen, maar ook om te voldoen aan de ERISA-nalevingseisen.

Om situaties van te lage of te hoge bijdragen aan hun pensioenplannen te vermijden, moeten eenmanszaken, partners en LLC-leden hun situaties altijd met hun accountants bespreken.