従業員に対する報酬は、フォームW-2で報告される課税対象賃金のいくつかのバリエーションです。 配分のために、雇用主または給与計算プロバイダーは、年末に、プランの報酬の定義に基づいて、国勢調査と報酬のデータをスプレッドシートにダウンロードします。 もちろん、もう少し複雑なのですが、この記事の趣旨からすると、この程度にしておきましょう。 しかし、個人事業主、パートナーシップのパートナー、パートナーシップとして課税されるLLCのメンバーであれば、より複雑であることは間違いないだろう。

個人事業主、パートナー、LLCメンバーの退職金制度の配分は、課税賃金の適切な変動ではなく、「所得（Earned Income）」が基礎となります。 これは内国歳入庁版ルービックキューブと言えるでしょう。

“Earned Income “とは、プランが設立されたトレードまたはビジネスにおける自営業からの純益で、個人のパーソナルサービスが重要な収入生産要素であるものを意味します。 純益は、総所得に含まれない項目およびそのような項目に割り当てられる控除を考慮せずに決定される。 純利益は、雇用主による適格プランへの拠出金（コード第404条で控除可能な範囲）により減少します。

基本事項

1. 内国歳入庁は、個人事業主、パートナーシップのパートナー、パートナーシップとして課税されるLLCのメンバーを、退職年金制度に参加する目的のために従業員として見なします。 つまり、実際には所有者であっても、他の従業員やパートナーを除外して自分の退職金制度を設けることはできない。

2 これらの個人の純益には、パートナーシップ収入または損失（一部の個別計算項目を除く）のパートナーの分配分とパートナーシップから受け取った保証金も含まれる。

Takeaways

個人事業主、パートナーシップ、LLCのメンバーが参加する退職年金制度の第三者管理者として、検討すべきいくつかのポイントを提示する。 パートナーシップとして課税されるLLCのパートナーやメンバーは、保証された支払いに基づいて、年内に401(k)の拠出を行うことがよくあります。 しかし、年末にパートナーシップまたはLLCが純損失であることが判明します。 そのため、退職金制度上の所得がなく、401(k)の拠出も雇用主からの拠出も受けられない。 十分な所得があることを知るためには、年末まで待った方が良い場合もあります。

Related Businesses. 税務上、退職金制度に参加する関連LLCの構造があることがあります。 したがって、関連LLCのメンバーは、複数のものから収入または損失を受けることになります。 これらの金額は、アーンド・インカムを決定する目的でネットする必要があります。

Control Groups. 関連することとして、コントロールグループのメンバーである企業は、参加雇用主であるかどうかにかかわらず、考慮されなければなりません。 そのため、個人事業主、パートナー、LLCのメンバーは、退職金制度への貢献が過少または過大になる状況を避けるために、常に会計士と状況を確認する必要がある。