La compensazione per i dipendenti è una variazione dei salari imponibili riportati sul modulo W-2. Ai fini dell’assegnazione, il datore di lavoro o il fornitore di libri paga scarica i dati di censimento e di compensazione basati sulla definizione di compensazione del piano in un foglio di calcolo alla fine dell’anno. È un po’ più complicato, naturalmente, ma lasciamo le cose così per gli scopi di questo post. Ma se sei un imprenditore individuale, un partner in una partnership, o un membro di una LLC tassata come una partnership, è decisamente più complicato. Ecco perché.

Invece della variazione appropriata dei salari imponibili, il “Reddito guadagnato” è la base per le assegnazioni dei piani pensionistici per le imprese individuali, i partner e i membri della LLC. Può essere la versione dell’Internal Revenue Code di un cubo di Rubik. Date un’occhiata alla definizione standard del piano pensionistico:

“Reddito guadagnato” significa i guadagni netti da lavoro autonomo nel commercio o nell’attività rispetto al quale il piano è stabilito, per il quale i servizi personali dell’individuo sono un fattore materiale di produzione del reddito. Il reddito netto sarà determinato senza considerare le voci non incluse nel reddito lordo e le deduzioni attribuibili a tali voci. I guadagni netti sono ridotti dai contributi del datore di lavoro a un piano qualificato nella misura in cui sono deducibili ai sensi della sezione 404 del Codice. I guadagni netti devono essere determinati con riferimento alla deduzione consentita al contribuente dalla sezione 164(f) del Codice per gli anni imponibili che iniziano dopo il 31 dicembre 1989.

C’è in realtà più di questo, quindi è una serie di calcoli che è meglio lasciare al vostro contabile. Ma continuate a leggere, ci sono alcune basi che dovreste tenere a mente.

Le basi

1. L’Internal Revenue Code considera gli imprenditori individuali, i soci di una partnership e i membri di una LLC tassata come una partnership come dipendenti ai fini della partecipazione a un piano pensionistico. Questo significa che anche se di fatto sono proprietari, non possono stabilire i propri piani pensionistici ad esclusione di altri dipendenti o partner.

2. I guadagni netti per questi individui includono la quota distributiva del partner del reddito o della perdita della partnership (ad eccezione di alcune voci calcolate separatamente) e qualsiasi pagamento garantito ricevuto dalla partnership.

3. Per il suddetto socio accomandante, i guadagni netti da lavoro autonomo includono solo i pagamenti garantiti che l’individuo riceve per i servizi resi a o per la partnership.

Takeaways

Come amministratori terzi di piani pensionistici a cui partecipano imprese individuali, partnership e membri di LLC, vi offriamo alcuni takeaways da considerare.

401(k) contributi basati su pagamenti garantiti. I soci o i membri delle LLC tassate come partnership spesso fanno contributi 401(k) durante l’anno sulla base di pagamenti garantiti. Ma alla fine dell’anno, scoprono che la partnership o LLC ha una perdita netta. Quindi, non hanno alcun reddito guadagnato ai fini del piano pensionistico e non possono versare alcun contributo 401(k) o ricevere alcun contributo del datore di lavoro. A volte è meglio aspettare fino alla fine dell’anno per sapere che ci sarà sufficiente reddito guadagnato.

Affari correlati. A volte, per scopi fiscali, c’è una struttura di LLC correlate che partecipano al piano di pensionamento. Così, i membri della LLC correlata riceveranno reddito o perdite da più di una. Questi importi devono essere nettati ai fini della determinazione del reddito guadagnato.

Gruppi di controllo. Su una nota correlata (pun intended), le entità che sono membri di un gruppo di controllo devono essere prese in considerazione indipendentemente dal fatto che siano datori di lavoro partecipanti. Non solo per determinare il reddito guadagnato, ma anche per soddisfare i requisiti di conformità ERISA.

Quindi, per evitare situazioni di sotto-contribuzione o sovracontribuzione dei contributi ai loro piani pensionistici, gli imprenditori individuali, i soci e i membri della LLC dovrebbero sempre rivedere le loro situazioni con i loro contabili.