• Cos’è l’imposta sul reddito
• Legge sull’imposta sul reddito
• Storia dell’imposta sul reddito
• Quando devo pagare l’imposta sul reddito?
• Saldo a favore
• Pagare meno PVR
• Pagamento a rate
• I depositi in contanti pagano PVR?
• ISR sulla gratifica natalizia

Che cos’è l’imposta sul reddito (ISR)?

L’imposta sul reddito (ISR) è un’imposta prelevata sui redditi acquisiti, ad eccezione delle eredità e delle donazioni. È un’imposta diretta, in quanto viene prelevata direttamente sulle fonti di ricchezza. Le imposte indirette sono quelle riscosse sul consumo (come l’IVA e l’IEPS). La PVR si applica sia alle persone fisiche che alle società e non solo a coloro che risiedono in Messico, dato che l’articolo 1 della legge sull’imposta sul reddito stabilisce che:

1) Coloro che risiedono in Messico devono pagare la PVR indipendentemente “dall’ubicazione della fonte di ricchezza da cui provengono”.

2) I residenti all’estero, se ricevono reddito da una stabile organizzazione in Messico, devono pagare l’ISR su tale reddito.

3) I residenti all’estero che ricevono reddito da fonti di ricchezza in Messico, anche se non hanno stabili organizzazioni.

Tutto il reddito può essere ridotto da deduzioni approvate dalla legge, come investimenti, spese e acquisto di materie prime. È sull’importo rimanente che si deve calcolare la PVR. Anche se il pagamento dell’ISR è annuale, devono essere effettuati pagamenti mensili provvisori.

I tipi di reddito su cui è dovuto l’ISR sono:

1) Stipendi ricevuti per servizio subordinato

2) Attività professionali

3) Locazione o uso di beni immobili

4) Interessi ottenuti

5) Premi ottenuti

6) Dividendi e utili distribuiti da persone giuridiche

7) Cessione di beni

Quindi, per quasi tutto. A differenza dell’imposta sul valore aggiunto (IVA), il tasso PVR non è standard, può variare dall’1,9% al 30%. Questa tassa è indicata in quella frase “implacabile come le tasse”.

Ley del PVR 2021

La nuova legge sull’imposta sul reddito è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale della Federazione l’11 dicembre 2013.

L’ultima riforma applicata è stata pubblicata nella Gazzetta Ufficiale il 9 dicembre 2019.

Scarica il PDF della Legge PVR 2021

Breve storia dell’Imposta sul Reddito

Oggi la PVR è la principale fonte di entrate fiscali del paese. Chi penserebbe che la sua origine risale a un’innocua tassa transitoria, che tassava le attività economiche dei contribuenti con un’aliquota compresa tra l’1% e il 4%. Questa tassa, introdotta nella Legge del Centenario promulgata da Álvaro Obregón nel 1921, è stata in vigore solo per cinque mesi, durante i quali ha raccolto una somma di 1.078.000 pesos. Il denaro fu usato per acquistare navi per la marina nazionale e per migliorare i porti mercantili messicani e le comunicazioni marittime.

Veniva riscosso sul reddito lordo dei messicani e degli stranieri le cui fonti di reddito erano in Messico. L’aliquota variava a seconda dell’attività economica in cui il contribuente era impegnato, anche se l’aliquota massima era solo del 4%.

Nel 1924, con Álvaro Obregón ancora al potere, fu creata una legge simile ma permanente, la Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (Legge per la raccolta delle imposte stabilite nella legge sui redditi in vigore su salari, stipendi, emolumenti, tasse e profitti delle aziende e imprese). Fu con questa legge che venne introdotta la distinzione tra individui e aziende. Inoltre, i datori di lavoro hanno iniziato a trattenere parte del reddito dei loro dipendenti per pagare le tasse al fisco. Con questa legge, gli individui erano tassati con un tasso tra l’1% e il 2%. La tassazione delle persone giuridiche dipendeva dal profitto ottenuto durante l’anno.

Solo l’anno successivo il presidente Plutarco Elías Calles promulgò la legge sull’imposta sul reddito. Con lo schema di tassazione introdotto, lo stato locale e il comune ricevevano ciascuno il 10% di ciò che veniva tassato, con la condizione che queste entità non tassassero le stesse fonti di ricchezza della PVR. In caso di agevolazione fiscale, le autorità locali dovevano dedurre una parte equivalente al 10% della PVR concessa dalla federazione.

Il regolamento specificava le deduzioni autorizzate, le regole per fare le dichiarazioni obbligatorie, tra le altre cose. In altre parole, non diversamente da oggi.

Il tasso è cambiato nel corso degli anni. Già nel 1939, fu introdotta un’imposta per le persone giuridiche con un’aliquota fino al 35%, quando avevano profitti superiori al 33% del capitale investito. Nel 1990, l’aliquota per le società era del 34%, mentre quella per gli individui arrivava al 35%. Nel 2017, il tasso per le persone giuridiche è del 30% e per le persone fisiche fino al 35%. Un altro cambiamento rilevante fu introdotto nel 1964, quando l’ISR passò dall’essere un’imposta cedolare (con un tasso variabile secondo l’attività economica) a una globale (dove il reddito, indipendentemente dalla sua origine, viene sommato e i risultati vengono compensati).

Quando sono obbligato a pagare l’ISR?

Un criterio è la residenza del contribuente oltre alla provenienza del suo patrimonio.

Ti aiuterà a sapere se è un’imposta diretta e un’imposta indiretta. Nel caso dell’imposta sul reddito (PVR) è un’imposta diretta, cioè tassa direttamente le fonti di generazione della ricchezza. Le imposte indirette, invece, sono quelle che, come l’imposta sul valore aggiunto (IVA), sono prelevate sul consumo.

L’imposta sul reddito è regolata dalla legge sull’imposta sul reddito (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR), la cui versione attuale è stata pubblicata l’11 dicembre 2013. L’articolo 1 stabilisce chi deve pagare questa tassa.

L’articolo 1 della LISR stabilisce che le persone fisiche e giuridiche che si trovano in una delle seguenti situazioni sono obbligate a pagare la tassa:

1. Le persone residenti in Messico devono pagarla per tutti i loro redditi, indipendentemente da dove si trova la fonte di ricchezza da cui deriva.
2. Le persone residenti all’estero devono pagare l’ISR sul reddito derivato da una stabile organizzazione in Messico.
3. Le persone residenti all’estero devono pagare l’ISR sul reddito derivato da fonti di ricchezza situate in Messico, anche se non hanno una stabile organizzazione in Messico o se ne hanno una ma il reddito non deriva da essa. In altre parole, è sufficiente che la fonte della ricchezza sia in Messico.

Quindi, se vi trovate in una delle situazioni di cui sopra, siete obbligati a pagare questa tassa.

Quanto PVR devo pagare?

La PVR che i contribuenti devono pagare dipende da fattori come il loro livello di reddito o il regime fiscale sotto cui sono tassati. Per sapere quanto PVR dovete pagare, consultate le tabelle PVR per l’anno fiscale 2021.

Qual è il saldo a credito PVR?

Scientificamente parlando, una delle migliori sensazioni per gli esseri umani è quando trovano una banconota dimenticata nei pantaloni. È vero, ci sono studi. Se estrapoliamo questo principio scientifico, possiamo portarlo al mondo della fiscalità. Questo è quello che succede con il saldo del credito PVR, che, se non te lo aspetti, può essere una grande sensazione.

Che cos’è?

Il saldo del credito può essere configurato in diversi modi. L’idea è che hai più uscite che entrate; cioè, se hai un’azienda che spende 5k e guadagna 3k, hai 2k pesos di perdite. Dato che il SAT non è ancora così malvagio, non pagherete le tasse sulle vostre perdite. In effetti, il saldo a credito è una specie di sostegno.

Può anche succedere per gli individui, per esempio, che il vostro datore di lavoro trattenga più tasse sul reddito di quanto vi spetti; in altre parole, avete pagato troppo senza saperlo. In questi casi c’è anche un rimborso.

Come si ottiene?

La domanda si presenta sul sito ufficiale della SAT entro cinque anni dalla data in cui è stato determinato il credito d’imposta (così non vi lamentate che non avete mai tempo). La procedura è qualcosa del genere:

1. Vai alla sezione “procedure” e scegli l’opzione “Buzón Tributario”.
2. Inserisci il tuo RFC e la password o la tua firma elettronica.
3. Vai alla sezione “procedure”, seguita da “rimborsi e compensazioni”, seleziona “richiesta di rimborso”.
4. compila i dati del modulo.
5. Inserisci i file compressi necessari (.zip).
6. Invia la tua procedura alla SAT e ricevi la tua conferma elettronica.
7. Aspetta una risposta dalla SAT via e-mail.

I requisiti

Oltre a questo, alcune persone che presentano la loro dichiarazione dei redditi annuale per l’anno fiscale immediatamente precedente elettronicamente e che hanno un saldo a credito possono optare per il Sistema di rimborso automatico, che è un’agevolazione amministrativa per i contribuenti. I requisiti per applicare questa opzione sono:

• Per presentare la dichiarazione per l’anno fiscale immediatamente precedente per un importo superiore a 10 mila pesos.
• La password può essere utilizzata per presentare la dichiarazione per l’anno fiscale immediatamente precedente quando l’importo del saldo attivo è inferiore a 10 mila pesos.
• Segnala nel ritorno corrispondente il numero del tuo conto bancario per i trasferimenti elettronici a 18 cifre CLABE.
• L’importo massimo per questa opzione è di 50 mila pesos.

La SAT ha fino a 40 giorni lavorativi per darti il tuo rimborso e se necessario, può chiedere altri 20 giorni per ottenere informazioni complementari (nel caso il tuo caso sia sospetto). Il massimo credito che possono darti è il 35% delle detrazioni che hai fatto, che corrisponde al tasso più alto di PVR che puoi pagare come contribuente.

Se decidi che non vuoi i soldi, puoi chiedere alla SAT di usarli per pagare altre tasse presenti, passate o future.

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Trucchi per pagare meno PVR… legalmente

Il mondo delle tasse è un mal di testa per le aziende che, mese dopo mese, devono dare al governo parte dei loro profitti per le tasse.

Ma ci sono diversi modi per pagare meno tasse sul reddito (PVR). In un’intervista per El Contribuyente, Roberto Vázquez Valdez, membro della Commissione di Ricerca Fiscale dell’Associazione dei Commercialisti, spiega alcuni trucchi che ti aiuteranno a non pagare così tanto.

Analizza la situazione della tua azienda a metà anno

“Ti raccomando, principalmente, di fare una chiusura fiscale preventiva dalla seconda metà dell’anno per vedere come si comporta l’attività”, spiega lo specialista. Sulla base di questo, potete progettare una strategia per pagare meno.
Se tra quattro mesi dovete presentare la vostra dichiarazione dei redditi annuale, il vostro commercialista potrebbe informarvi, per esempio, in quale mese dovreste fare un grande acquisto per dedurre di più.

Curare il “non deducibile”

Dovreste sapere esattamente quali prodotti o servizi non sono deducibili per il SAT. Questo vi aiuterà a disegnare una strategia mirata, e quindi alla fine risulterà in una maggiore deduzione per la vostra azienda.

Dona, ma con un trucco

Se fate una donazione a un’organizzazione che è un donatore autorizzato, potete dedurre solo il 7 per cento del reddito imponibile dell’anno precedente. Tuttavia, se sei un’azienda che ha un inventario obsoleto, come computer con Windows XP e valgono, per esempio, 200.000 pesos, puoi richiedere una “distruzione di inventario obsoleto” alla SAT, e se un donatore autorizzato richiede quei computer, puoi dedurre tutti i 200.000 pesos.

Acquisti un prestito ipotecario

Se acquisti un prestito per comprare una proprietà che servirà come uno dei tuoi uffici, puoi dedurre una parte di esso su base mensile. Con questo tipo di credito, si deduce anche l’interesse.

Detrarre acquistando l’assicurazione sanitaria per i vostri dipendenti

Le aziende possono dedurre completamente i benefici come l’assicurazione sanitaria per i loro dipendenti. D’altra parte, gli individui hanno un regime che li limita molto, quindi lo specialista ritiene che ci dovrebbe essere una modifica in modo che le deduzioni siano maggiori.

Posso pagare la mia dichiarazione annuale delle imposte sul reddito a rate?

Se sei preoccupato che pagare le tue imposte sul reddito ti lasci senza liquidità, qui ti spieghiamo come funziona l’opzione di pagare a rate offerta dalla SAT.

Quando si presenta la dichiarazione annuale delle imposte per le persone fisiche, si possono ottenere due risultati diversi: un saldo a favore dell’imposta sul reddito (PVR), per il quale l’autorità fiscale deve restituire denaro a voi, o un saldo a carico, che è l’importo che dovete pagare per questa imposta

Secondo Héctor Vázquez Luna, amministratore generale per la riscossione delle imposte, è possibile saldare il saldo della vostra dichiarazione con un unico pagamento. In questo caso, l’applicazione per la presentazione della dichiarazione annuale (DeclaraSAT) emette un modulo di pagamento per voi per regolare il totale.

Tuttavia, c’è un’agevolazione che vi permette di pagare tale importo a rate. Il funzionario ha detto che i contribuenti possono anche scegliere di pagare il loro saldo dovuto in un massimo di sei rate mensili.

Com’è il pagamento a rate della PVR?

Per godere di questo beneficio è necessario selezionare nella vostra dichiarazione annuale l’opzione di pagamento a rate, scegliere il numero di rate mensili (che non deve superare sei) ed effettuare il primo pagamento. In questo caso, l’applicazione SAT ti dà un formato di pagamento per ogni rata, in modo che tu possa farli mese per mese.

Quanto chiede la SAT per permetterti di pagare a rate?

Durante l’evento Dichiarazione annuale ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna fece l’esempio di un saldo PVR di 1.000 pesos, da pagare in sei rate.

“Per pagare quei 1.000 pesos in sei rate, al tasso mensile di 1.26%, il contribuente pagherebbe la prima rata di 167 pesos e le altre cinque di 173 pesos, il che significa che alla fine pagherebbe un totale di 1.032 pesos, solo 32 pesos di interessi. La verità è che il pagamento è molto fattibile”, ha detto.

L’amministratore generale di Recaudación ha chiarito che se il contribuente non può saldare una delle rate, il modulo di pagamento corrispondente perde la sua validità e quello che si deve fare è parlare con la SAT, affinché ne generi uno nuovo e lo invii per posta.

Il funzionario ha anche detto che molti contribuenti scelgono di pagare a rate; che la misura ha un tasso di conformità vicino all’80%, e che i pagamenti possono essere effettuati in quasi tutte le istituzioni bancarie.

Si devono pagare le tasse sui depositi in contanti? Non è così.

Hai probabilmente sentito che se ricevi depositi in contanti sul tuo conto bancario non devi pagare le tasse su quel reddito. Non così in fretta. Il Servicio de Administración Tributaria (SAT) considera reddito, con alcune eccezioni, tutto ciò che aumenta il patrimonio netto del contribuente. Quindi, indipendentemente dal fatto che siano depositi in contanti o altri mezzi, l’obbligo di pagare le tasse esiste.

Se in tutti i suoi conti presso la stessa banca, riceve depositi in contanti per più di 15 mila pesos, la banca è obbligata a informare la SAT (Ley del ISR, articolo 55). Cioè, quando i depositi sono uguali o inferiori a questa cifra, la banca non è obbligata a segnalare, quindi è probabile che il SAT non lo scoprirà mai.

Alcuni possono confondere questo con un’esenzione dall’obbligo di pagare le tasse. Questo non è il caso.

In quali casi non si devono pagare le tasse?

Ci sono alcuni redditi sui quali non si deve pagare l’ISR (Ley del ISR, articolo 93), come le prestazioni sociali, i redditi delle casse di risparmio, le indennità di viaggio e le donazioni ricevute dal contribuente da un coniuge, genitori o figli, tra gli altri. Tuttavia, non sbagliatevi, questo non è perché il deposito di reddito è stato fatto in contanti, ma perché sono contemplati nella legge come eccezioni.

I depositi in contanti, lo spauracchio del SAT

Alcune corporazioni professionali (per non parlare dell’economia informale) sono famose per abusare di questa peculiarità del sistema per evitare di pagare le tasse.

Secondo uno studio dell’Istituto di Tecnologia e Istruzione Superiore di Monterrey (ITESM), i medici hanno evaso 3,4 miliardi di pesos di tasse nel 2016. Questo equivale al 29,6% della PVR che avrebbero dovuto pagare durante l’anno finanziario.

Secondo i dati dell’Istituto Nazionale di Geografia e Statistica (Inegi), il 32% della popolazione tra i 18 e i 70 anni non possiede alcun prodotto finanziario. Cioè circa 31,2 milioni di persone. Nella National Financial Inclusion Survey 2018, l’Inegi nota che questa percentuale è rimasta costante dal 2015.

Questa percentuale della popolazione, che logicamente effettua tutte le sue transazioni per mezzo di contanti, è solitamente fuori dalla portata del fisco.

Come viene calcolata la PVR sulla gratifica natalizia?

Solo una parte della gratifica natalizia è esente dal pagamento dell’ISR, se questo importo viene superato, si devono pagare le tasse.

Tutti i lavoratori dipendenti hanno diritto a ricevere una gratifica natalizia una volta all’anno, che per legge consiste in almeno due settimane di stipendio. Anche coloro che non hanno lavorato tutto l’anno hanno diritto a riceverne la parte proporzionale.

Il datore di lavoro è obbligato a pagare questo bonus secondo l’articolo 87 della Legge Federale del Lavoro (LFT) e deve effettuare il pagamento entro e non oltre il 20 dicembre.

Il bonus di Natale è considerato un reddito esente dal pagamento dell’ISR fino all’importo risultante dall’aggiunta di 30 UMA giornalieri, che ai valori del 2019 consiste in 2 mila 534,7 pesos. Questo significa che per questo importo non si deve pagare l’ISR, ma per l’eccesso, se c’è, sì.

Ora, sia nella Legge sull’Imposta sul Reddito (articolo 96), sia nel Regolamento della stessa legge (articolo 174) troviamo che ci sono due modi per calcolare l’ISR della gratifica natalizia; Roberto Colin Mosqueda, specialista del Collegio dei Commercialisti del Messico menziona che “è semplicemente necessario determinare quale sarebbe il più conveniente per i lavoratori perché entrambi sono validi.”

ISR della gratifica natalizia secondo la legge sull’imposta sul reddito

Prendiamo come esempio una persona che guadagna 6.000 pesos al mese, o 200 pesos al giorno. Siccome la gratifica natalizia obbligatoria è di almeno 15 giorni, dovrebbe essere pagato 3 mila pesos per questo.

Siccome nello stesso mese riceverà sia il suo salario ordinario che la gratifica natalizia, dobbiamo sommare il suo salario mensile e la sua gratifica natalizia, il che ci dà 9 mila pesos.

Da questo importo dobbiamo sottrarre l’importo esente, che consiste di 2 mila 534,7 pesos. Il risultato di questa operazione è di 6 mila 465,3 pesos. È su questo che dovremo fare il calcolo della PVR.

Per questo, dobbiamo consultare la tabella PVR (che potete consultare sul nostro sito). Abbiamo bisogno di localizzare l’importo della gratifica natalizia nella tabella.

Poiché la somma dello stipendio mensile e della gratifica natalizia non esente è di 6 mila 465,3 pesos, il segmento della tabella PVR in cui ci troviamo è il seguente.

Limite inferiore	Limite superiore	Tasso fisso	Per cento da applicare su
			l’eccedenza del limite inferiore
$4,910.19	$ 8.629,20	$ 288,33	% 10,88

Ai 6.465,3 pesos sottraiamo il limite inferiore, consistente in 4.910,19, che ci dà un’eccedenza di 1.555,11 pesos. All’eccedenza dobbiamo applicare il tasso corrispondente del 10,88% nel nostro esempio. Così, dobbiamo pagare 169,20 pesos di imposta marginale. Infine, alla nostra imposta marginale aggiungiamo la flat tax, che in questo caso è di 288,33 pesos, quindi l’imposta precedente è di 457,53 pesos.

Da questo importo dobbiamo sottrarre il corrispondente sussidio di occupazione di 253,54 pesos, quindi l’imposta da trattenere sarebbe di 203,99 pesos.

Tuttavia, di questi, 112,27 pesos sono per la PVR del salario mensile ordinario e solo 91.72 pesos sono per il concetto di PVR della gratifica natalizia.

Metodo del Regolamento della Legge PVR

Il metodo stabilito nel Regolamento della Legge PVR ha cinque passi, che spiegheremo di seguito usando lo stesso esempio della persona con uno stipendio mensile di 6 mila pesos e una gratifica natalizia di 3 mila.

In precedenza, si deve calcolare l’importo della gratifica natalizia non esente dal pagamento della PVR, per cui la gratifica esente deve essere sottratta dalla gratifica natalizia. Cioè 3.000 meno 2.534,7 pesos. Il risultato è 465,3 pesos.

1. Prima dobbiamo dividere la parte del bonus di Natale che paga l’imposta sul reddito (465,3 pesos) per i 365 giorni dell’anno, il che ci dà un totale di 1,27 pesos. Poi lo moltiplichiamo per 30,4, che ci dà 38,75 pesos.
2. Poi dobbiamo aggiungere il risultato del primo passo al salario mensile ordinario. Il risultato è 6 mila 38,75 pesos. A questo importo dobbiamo calcolare la PVR usando la tabella del metodo precedente. L’imposta risultante è 116,49 pesos.
3. Ora, dalla cifra risultante dal passo precedente (116,49) dobbiamo sottrarre l’imposta corrispondente al salario ordinario (112,27 pesos). Il risultato è 4,22 pesos.
4. Devi dividere il risultato ottenuto nel passo precedente per il risultato ottenuto nel primo passo. Questo è 4,22/38,75. Otteniamo un tasso del 10,89%.
5. Infine, dobbiamo applicare il tasso ottenuto nel passo precedente (10,89%) al bonus non esente (465,3 pesos), che ci darebbe un bonus pagabile di 50,67 pesos.

Quale metodo di calcolo della gratifica natalizia dovrei usare?

Come puoi vedere, l’imposta resa dal secondo metodo in questo esempio (50,67 pesos) è inferiore a quella resa dal primo metodo (91,72 pesos). Tuttavia, a seconda dell’importo della gratifica natalizia e del salario di ogni lavoratore, il risultato può essere diverso. Ci sono casi in cui il primo metodo è più vantaggioso per il lavoratore. Per essere sicuri, è necessario applicare entrambi e quindi sapere quale è veramente conveniente.