La rémunération des employés est une certaine variation des salaires imposables déclarés sur le formulaire W-2. À des fins de répartition, l’employeur ou le fournisseur de paie télécharge les données de recensement et de rémunération basées sur la définition de la rémunération du régime dans une feuille de calcul à la fin de l’année. C’est un peu plus compliqué, bien sûr, mais restons-en là pour les besoins de cet article. Mais si vous êtes un propriétaire unique, un associé d’une société de personnes ou un membre d’une SARL imposée comme une société de personnes, c’est définitivement plus compliqué. Voici pourquoi.

Au lieu de la variation appropriée des salaires imposables, le « revenu gagné » est la base des allocations de plan de retraite pour les propriétaires uniques, les partenaires et les membres de la LLC. Il peut s’agir de la version du Code des impôts interne d’un Rubik’s Cube. Jetez un coup d’œil à une définition standard de plan de retraite :

« Revenu gagné » signifie les gains nets provenant d’un travail indépendant dans le commerce ou l’entreprise à l’égard duquel le plan est établi, pour lequel les services personnels de l’individu sont un facteur important de production de revenu. Le revenu net sera déterminé sans tenir compte des éléments non inclus dans le revenu brut et des déductions attribuables à ces éléments. Les gains nets sont réduits par les contributions de l’Employeur à un plan qualifié dans la mesure où elles sont déductibles en vertu de l’article 404 du Code. Les bénéfices nets sont déterminés en tenant compte de la déduction autorisée au contribuable par la section 164(f) du Code pour les années d’imposition commençant après le 31 décembre 1989.

Il y a en fait plus que cela donc c’est un ensemble de calculs qu’il vaut mieux laisser à votre comptable. Mais continuez à lire, il y a quelques bases que vous devriez garder à l’esprit.

Les bases

1. L’Internal Revenue Code considère les propriétaires uniques, les associés d’une société de personnes et les membres d’une SARL imposée comme une société de personnes comme des employés aux fins de la participation à un régime de retraite. Cela signifie que même si en fait ils sont propriétaires, ils ne peuvent pas établir leurs propres plans de retraite à l’exclusion des autres employés ou partenaires.

2. Les gains nets pour ces personnes comprennent la part distributive de l’associé du revenu ou de la perte de la société (autre que certains éléments calculés séparément) et tout paiement garanti reçu de la société.

3. Pour le commanditaire susmentionné, les gains nets provenant d’un travail indépendant comprennent uniquement les paiements garantis que l’individu reçoit pour des services rendus à ou pour la société de personnes.

Takeaways

En tant que tiers administrateurs de régimes de retraite auxquels participent des propriétaires uniques, des sociétés de personnes et des membres de LLC, nous vous proposons quelques éléments à prendre en considération.

Cotisations 401(k) basées sur des paiements garantis. Les associés ou les membres de SARL imposés comme des sociétés de personnes effectuent souvent des cotisations 401(k) pendant l’année sur la base de paiements garantis. Mais à la fin de l’année, ils découvrent que la société de personnes ou la SARL a une perte nette. Ils n’ont donc pas de revenu gagné aux fins du plan de retraite et ne peuvent pas verser de cotisations 401(k) ni recevoir de cotisations patronales. Il est parfois préférable d’attendre la fin de l’année pour savoir que le revenu gagné sera suffisant.

Entreprises connexes. Parfois, à des fins fiscales, il existe une structure de LLC liées qui participent au plan de retraite. Ainsi, les membres de la LLC liée recevront des revenus ou des pertes de plus d’une. Ces montants doivent être compensés aux fins de la détermination du revenu gagné.

Groupes de contrôle. Sur une note connexe (jeu de mots), les entités qui sont membres d’un groupe de contrôle doivent être prises en compte, qu’elles soient ou non des employeurs participants. Non seulement aux fins de la détermination du revenu gagné, mais aussi aux fins de satisfaire aux exigences de conformité ERISA.

Ainsi, pour éviter les situations de sous-cotisation ou de surcotisation à leurs régimes de retraite, les propriétaires uniques, les partenaires et les membres de la LLC devraient toujours examiner leur situation avec leurs comptables.