• Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu
• Loi sur l’impôt sur le revenu
• Histoire de l’impôt sur le revenu
• Quand dois-je payer l’impôt sur le revenu ?
• Solde en faveur
• Payer moins d’ISR
• Paiement en plusieurs fois
• Les dépôts en espèces paient-ils l’ISR ?
• L’ISR sur la prime de Noël

Qu’est-ce que l’impôt sur le revenu (ISR) ?

L’impôt sur le revenu (ISR) est un impôt prélevé sur les revenus acquis, à l’exception des successions et des donations. Il s’agit d’un impôt direct, car il est prélevé directement sur les sources de richesse. Les impôts indirects sont ceux prélevés sur la consommation (tels que la TVA et l’IEPS). L’ISR s’applique aussi bien aux personnes physiques qu’aux sociétés et pas seulement à celles qui résident au Mexique, car l’article 1 de la loi sur l’impôt sur le revenu stipule que :

1) Les personnes résidant au Mexique doivent payer l’ISR, quel que soit « le lieu de la source de richesse dont elles sont originaires ».

2) Les résidents à l’étranger, s’ils reçoivent des revenus d’un établissement permanent au Mexique, doivent payer l’ISR sur ces revenus.

3) Les résidents à l’étranger qui reçoivent des revenus de sources de richesse au Mexique, même s’ils n’ont pas d’établissement permanent.

Tous les revenus peuvent être réduits par des déductions approuvées par la loi, telles que les investissements, les dépenses et l’achat de matières premières. C’est sur le montant restant que l’ISR doit être calculé. Bien que le paiement de l’ISR soit annuel, des paiements mensuels provisoires doivent être effectués.

Les types de revenus sur lesquels l’ISR est payable sont :

1) Salaires perçus pour un service subordonné

2) Activités professionnelles

3) Location ou utilisation de biens immobiliers

4) Intérêts obtenus

5) Prix obtenus

6) Dividendes et bénéfices distribués par des personnes morales

7) Aliénation de biens

C’est-à-dire, pour presque tout. Contrairement à la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), le taux de l’ISR n’est pas standard, il peut varier de 1,9 % à 30 %. Cet impôt est désigné par cette expression « implacable comme les impôts ».

Ley del ISR 2021

La nouvelle loi sur l’impôt sur le revenu a été publiée au Journal officiel de la Fédération le 11 décembre 2013.

La dernière réforme appliquée a été publiée au Journal officiel le 9 décembre 2019.

Télécharger le PDF de la loi de l’ISR 2021

Brève histoire de l’impôt sur le revenu

Aujourd’hui, l’ISR est la principale source de revenus fiscaux du pays. Qui croirait que son origine remonte à un impôt transitoire inoffensif, qui taxait les activités économiques des contribuables à un taux compris entre 1 et 4 % seulement. Cet impôt, introduit dans la loi du centenaire promulguée par Álvaro Obregón en 1921, n’a été en vigueur que pendant cinq mois, au cours desquels il a permis de collecter une somme de 1 078 000 pesos. L’argent était utilisé pour acheter des navires pour la marine nationale et pour améliorer les ports marchands mexicains et les communications maritimes.

Il était prélevé sur le revenu brut des Mexicains et des étrangers dont les sources de revenus étaient au Mexique. Le taux d’imposition variait en fonction de l’activité économique dans laquelle le contribuable était engagé, même si le taux maximum n’était que de 4 %.

En 1924, alors qu’Álvaro Obregón était encore au pouvoir, une loi similaire mais permanente a été créée, la Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (loi pour la perception des impôts établis dans la loi sur les revenus en vigueur sur les salaires, traitements, émoluments, honoraires et bénéfices des sociétés et entreprises). C’est avec cette loi que la distinction entre les particuliers et les entreprises a été introduite. En outre, les employeurs ont commencé à retenir une partie des revenus de leurs employés afin de payer des impôts aux autorités fiscales. Avec cette loi, les particuliers étaient imposés à un taux compris entre 1 % et 2 %. L’imposition des personnes morales dépendait du bénéfice obtenu au cours de l’année.

Ce n’est que l’année suivante que le président Plutarco Elías Calles a promulgué la loi sur l’impôt sur le revenu. Avec le régime fiscal mis en place, l’État local et la municipalité recevaient chacun 10 % de ce qui était taxé, à condition que ces entités ne taxent pas les mêmes sources de richesse que l’ISR. En cas de concours fiscal, les autorités locales devaient déduire une proportion équivalente à 10% de l’ISR accordé par la fédération.

Le règlement précisait les déductions autorisées, les règles de déclaration obligatoire, entre autres. En d’autres termes, ce n’est pas différent d’aujourd’hui.

Le taux a changé au fil des ans. Dès 1939, un impôt a été introduit pour les personnes morales, avec un taux pouvant aller jusqu’à 35 %, lorsqu’elles réalisaient des bénéfices supérieurs à 33 % du capital investi. En 1990, le taux pour les sociétés était de 34%, tandis que le taux pour les particuliers atteignait 35%. En 2017, le taux pour les personnes morales est de 30% et pour les personnes physiques jusqu’à 35%. Un autre changement pertinent a été introduit en 1964, lorsque l’ISR est passé d’un impôt cédulaire (avec un taux variable en fonction de l’activité économique) à un impôt global (où les revenus, quelle que soit leur origine, sont additionnés et les résultats sont compensés).

Quand suis-je obligé de payer l’ISR?

Un critère est la résidence du contribuable en plus de la provenance de sa richesse.

Il vous sera utile de savoir s’il s’agit d’un impôt direct et d’un impôt indirect. Dans le cas de l’impôt sur le revenu (ISR), il s’agit d’un impôt direct, c’est-à-dire qu’il taxe directement les sources de production de la richesse. Les impôts indirects, quant à eux, sont ceux qui, comme la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), sont prélevés sur la consommation.

L’impôt sur le revenu est régi par la loi sur l’impôt sur le revenu (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR), dont la version actuelle a été publiée le 11 décembre 2013. Son article 1 établit qui doit payer cet impôt.

L’article 1 de la LISR stipule que les personnes physiques et morales qui se trouvent dans l’une des situations suivantes sont tenues de payer l’impôt :

1. Les personnes résidant au Mexique doivent le payer pour l’ensemble de leurs revenus, quel que soit le lieu où se trouve la source de richesse dont ils proviennent.
2. Les personnes résidant à l’étranger doivent payer l’ISR sur les revenus provenant d’un établissement permanent au Mexique.
3. Les personnes résidant à l’étranger doivent payer l’ISR sur les revenus provenant de sources de richesse situées au Mexique, même si elles n’ont pas d’établissement permanent au Mexique ou si elles en ont un mais que les revenus n’en proviennent pas. En d’autres termes, il suffit que la source de la richesse soit au Mexique.

Donc, si vous êtes dans l’une des situations ci-dessus, vous êtes obligé de payer cet impôt.

Combien d’ISR dois-je payer ?

L’ISR que les contribuables doivent payer dépend de facteurs tels que leur niveau de revenu ou le régime fiscal sous lequel ils sont imposés. Pour connaître le montant de l’ISR que vous devez payer, consultez les tableaux de l’ISR pour l’année fiscale 2021.

Qu’est-ce que le solde créditeur de l’ISR ?

Scientifiquement parlant, l’une des meilleures sensations pour les êtres humains est de trouver un billet de banque oublié dans leur pantalon. C’est vrai, il y a des études. Si nous extrapolons ce principe scientifique, nous pouvons l’appliquer au monde de la fiscalité. C’est ce qui se passe avec le solde créditeur du BVR, qui, si vous ne vous y attendez pas, peut être une grande sensation.

Qu’est-ce que c’est ?

Le solde créditeur peut être configuré de plusieurs façons. L’idée est que vous avez plus de dépenses que de recettes ; c’est-à-dire que si vous avez une entreprise qui dépense 5k et gagne 3k, vous avez 2k pesos de pertes. Comme le SAT n’est pas encore si mauvais, vous n’allez pas payer d’impôt sur vos pertes. En fait, le solde créditeur est une sorte de soutien.

Cela peut aussi arriver pour les particuliers, par exemple, que votre employeur prélève plus d’impôt sur le revenu que ce à quoi vous avez droit ; en d’autres termes, vous avez trop payé sans le savoir. Dans ces cas, il y a également un remboursement.

Comment l’obtenir ?

La demande est déposée sur le site officiel de l’ASF dans les cinq ans suivant la date à laquelle le crédit d’impôt a été déterminé (pour que vous ne vous plaigniez pas de ne jamais avoir le temps). La procédure est à peu près la suivante :

1. Allez dans la section « procédures » et choisissez l’option « Buzón Tributario ».
2. Entrez votre RFC et votre mot de passe ou votre e.firma.
3. Allez dans la rubrique « procédures », puis « remboursements et compensations », sélectionnez « demande de remboursement ».
4. Remplissez les données du formulaire.
5. Entrez les fichiers compressés nécessaires (.zip).
6. Envoyez votre procédure à l’ASF et recevez votre accusé de réception électronique.
7. Attendez une réponse de l’ASF par courriel.

Les exigences

En outre, certaines personnes qui déposent leur déclaration fiscale annuelle de l’année fiscale immédiatement précédente par voie électronique et qui ont un solde créditeur peuvent opter pour le système de remboursement automatique, qui est une facilité administrative pour les contribuables. Les conditions requises pour appliquer cette option sont :

• Pour déposer la déclaration de l’année fiscale immédiatement précédente pour un montant supérieur à 10 mille pesos.
• Le mot de passe peut être utilisé pour déposer la déclaration de l’année fiscale immédiatement précédente lorsque le montant du solde créditeur est inférieur à 10 mille pesos.
• Signalez dans la déclaration correspondante le numéro de votre compte bancaire pour les transferts électroniques à 18 chiffres CLABE.
• Le montant maximum pour cette option est de 50 mille pesos.

La SAT a jusqu’à 40 jours ouvrables pour vous donner votre remboursement et si nécessaire, elle peut demander 20 jours supplémentaires pour obtenir des informations complémentaires (dans le cas où votre cas est suspect). Le crédit maximum qu’ils peuvent vous accorder est de 35 % des déductions que vous avez faites, ce qui correspond au taux d’ISR le plus élevé que vous pouvez payer en tant que contribuable.

Si vous décidez que vous ne voulez pas de cet argent, vous pouvez demander au SAT de l’utiliser pour payer d’autres impôts présents, passés ou futurs.

Visitez ce lien si vous êtes intéressé par le calcul de vos points d’infonavit

Des astuces pour payer moins de BVR… légalement

Le monde des impôts est un casse-tête pour les entreprises qui, mois après mois, doivent donner au gouvernement une partie de leurs bénéfices pour l’imposition.

Mais il existe plusieurs façons de payer moins d’impôt sur le revenu (ISR). Dans une interview accordée à El Contribuyente, Roberto Vázquez Valdez, membre de la Commission de recherche fiscale de l’Association des comptables, explique quelques astuces qui vous permettront de ne pas payer trop cher.

Analyser la situation de votre entreprise en milieu d’année

« Je recommande, principalement, de faire une clôture fiscale avant le second semestre pour voir comment l’entreprise se comporte », explique le spécialiste. Sur cette base, vous pouvez concevoir une stratégie pour payer moins.
Si dans quatre mois vous devez remplir votre déclaration d’impôt annuelle, votre comptable pourrait vous informer, par exemple, du mois au cours duquel vous devriez faire un gros achat pour déduire davantage.

Soin des « non-déductibles »

Vous devez savoir exactement quels produits ou services ne sont pas déductibles pour le SAT. Cela vous aidera à concevoir une stratégie ciblée et donc, à terme, à obtenir une déduction plus élevée pour votre entreprise.

Donner, mais avec une astuce

Si vous faites un don à une organisation qui est un donataire autorisé, vous ne pouvez déduire que 7 % du revenu imposable de l’année précédente. Cependant, si vous êtes une entreprise qui possède des stocks obsolètes, comme des ordinateurs avec Windows XP et qu’ils valent, par exemple, 200 000 pesos, vous pouvez demander une « destruction de stocks obsolètes » au SAT, et si un donateur autorisé a besoin de ces ordinateurs, vous pouvez déduire la totalité des 200 000 pesos.

Vous acquérez un prêt hypothécaire

Si vous acquérez un prêt pour acheter une propriété qui servira de bureau, vous pouvez en déduire une partie sur une base mensuelle. Avec ce type de crédit, vous déduisez également les intérêts.

Déduisez en achetant une assurance maladie pour vos employés

Les entreprises peuvent déduire entièrement les avantages tels que l’assurance maladie pour leurs employés. D’autre part, les particuliers ont un régime qui les limite grandement, c’est pourquoi le spécialiste estime qu’il devrait y avoir une modification pour que les déductions soient plus importantes.

Puis-je payer ma déclaration annuelle d’impôt sur le revenu en plusieurs versements ?

Si vous craignez que le paiement de votre impôt sur le revenu vous laisse sans liquidité, nous vous expliquons ici comment fonctionne l’option de paiement en plusieurs versements proposée par la SAT.

Lorsque vous déposez votre déclaration annuelle de revenus des particuliers, vous pouvez obtenir deux résultats différents : un solde en faveur de l’impôt sur le revenu (ISR), pour lequel l’administration fiscale doit vous restituer de l’argent, ou un solde en charge, qui correspond au montant que vous devez payer pour cet impôt

Selon Héctor Vázquez Luna, administrateur général du recouvrement des impôts, vous pouvez régler le solde de votre déclaration de revenus en un seul versement. Dans ce cas, l’application de dépôt de la déclaration annuelle (DeclaraSAT) émet un formulaire de paiement pour que vous régliez le total.

Cependant, il existe une facilité qui vous permet de payer ce montant en plusieurs fois. Le fonctionnaire a précisé que les contribuables peuvent également choisir de payer leur solde dû en six mensualités maximum.

Comment se déroule le paiement échelonné de l’ISR ?

Pour bénéficier de cet avantage, vous devez sélectionner dans votre déclaration annuelle l’option de paiement échelonné, choisir le nombre de mensualités (qui ne doit pas dépasser six) et effectuer le premier paiement. Dans ce cas, l’application de la SAT vous donne un format de paiement pour chaque acompte, afin que vous puissiez les effectuer mois par mois.

Combien la SAT facture-t-elle pour vous laisser payer par acomptes ?

Lors de l’événement annuel de déclaration d’impôts ¡Pon tu granito de arena ! Vázquez Luna a donné l’exemple d’un solde ISR de 1 000 pesos, à payer en six versements.

« Pour payer ces 1 000 pesos en six versements, à un taux mensuel de 1.26%, le contribuable paierait la première tranche de 167 pesos et les cinq autres de 173 pesos, ce qui signifie qu’au final il paierait un total de 1 032 pesos, soit seulement 32 pesos d’intérêts. La vérité est que le paiement est très viable », a-t-il dit.

L’administrateur général de Recaudación a précisé que si le contribuable ne peut pas régler l’un des versements, le formulaire de paiement correspondant perd sa validité et ce qu’il faut faire, c’est parler à la SAT, pour qu’elle en génère un nouveau et l’envoie par courrier.

Le fonctionnaire a également déclaré que de nombreux contribuables choisissent de payer par acomptes, que la mesure a un taux de conformité de près de 80%, et que les paiements peuvent être effectués dans presque toutes les institutions bancaires.

Dois-je payer des impôts sur les dépôts en espèces ?

Certaines personnes pensent qu’elles ne sont pas obligées de payer des impôts sur les dépôts en espèces. Pas du tout.

Vous avez probablement entendu dire que si vous recevez des dépôts en espèces sur votre compte bancaire, vous ne devez pas payer d’impôt sur ce revenu. Pas si vite. Le Servicio de Administración Tributaria (SAT) considère comme un revenu, à quelques exceptions près, tout ce qui augmente la valeur nette d’un contribuable. Ainsi, indépendamment du fait qu’il s’agisse de dépôts en espèces ou d’un autre moyen, l’obligation de payer des impôts existe bel et bien.

Si sur tous vos comptes dans la même banque, vous recevez des dépôts en espèces de plus de 15 mille pesos, la banque est obligée d’en informer le SAT (Ley del ISR, article 55). C’est-à-dire que lorsque les dépôts sont égaux ou inférieurs à ce chiffre, la banque n’est pas obligée de le déclarer, il est donc probable que l’ASF ne le découvre jamais.

Certaines personnes peuvent confondre cela avec une exemption de l’obligation de payer des impôts. Ce n’est pas le cas.

Dans quels cas ne devez-vous pas payer l’impôt ?

Il existe des revenus sur lesquels vous ne devez pas payer l’ISR (Ley del ISR, article 93), tels que les prestations de sécurité sociale, les revenus des caisses d’épargne, les allocations de voyage et les dons reçus par le contribuable de la part du conjoint, des parents ou des enfants, entre autres. Cependant, ne vous y trompez pas, ce n’est pas parce que le dépôt de revenu a été effectué en espèces, mais parce qu’ils sont envisagés dans la loi comme des exceptions.

Les dépôts en espèces, le croquemitaine du SAT

Certaines guildes professionnelles (sans parler de l’économie informelle) sont connues pour abuser de cette particularité du système pour éviter de payer des impôts.

Selon une étude de l’Institut de technologie et d’enseignement supérieur de Monterrey (ITESM), les médecins ont éludé 3,4 milliards de pesos d’impôts en 2016. Cela équivaut à 29,6% de l’ISR qu’ils auraient dû payer au cours de l’exercice.

Selon les données de l’Institut national de géographie et de statistique (Inegi), 32% de la population âgée de 18 à 70 ans n’ont aucun produit financier. Soit quelque 31,2 millions de personnes. Dans l’enquête nationale sur l’inclusion financière de 2018, l’Inegi note que ce pourcentage est resté constant depuis 2015.

Ce pourcentage de la population, qui effectue logiquement toutes ses transactions au moyen d’espèces, est généralement hors de portée des autorités fiscales.

Comment est calculé l’ISR sur la prime de Noël ?

Seule une partie de la prime de Noël est exemptée du paiement de l’ISR, si ce montant est dépassé, l’impôt doit être payé.

Tous les travailleurs salariés ont le droit de recevoir une prime de Noël une fois par an, qui, selon la loi, consiste en au moins deux semaines de salaire. Même ceux qui n’ont pas travaillé toute l’année ont le droit d’en recevoir la partie proportionnelle.

L’employeur est tenu de verser cette prime conformément à l’article 87 de la loi fédérale sur le travail (LFT) et doit effectuer le paiement au plus tard le 20 décembre.

La prime de Noël est considérée comme un revenu exonéré du paiement de l’ISR jusqu’au montant résultant de l’addition de 30 UMA par jour, ce qui, en valeur 2019, consiste en 2 mille 534,7 pesos. Cela signifie que pour ce montant, aucun ISR ne doit être payé, mais pour l’excédent, s’il y en a un, oui.

Maintenant, tant dans la loi sur l’impôt sur le revenu (article 96), que dans le règlement de la même loi (article 174), nous trouvons qu’il y a deux façons de calculer l’ISR de la prime de Noël ; Roberto Colin Mosqueda, spécialiste du Collège des experts-comptables du Mexique mentionne qu' » il faut simplement déterminer laquelle serait la plus pratique pour les travailleurs car les deux sont valables. »

ISR de la prime de Noël selon la loi sur l’impôt sur le revenu

Prenons comme exemple une personne qui gagne 6 000 pesos par mois, soit 200 pesos par jour. Comme la prime de Noël obligatoire est d’au moins 15 jours, il devrait être payé 3 mille pesos pour cela.

Comme il recevra à la fois son salaire normal et la prime de Noël dans le même mois, nous devons additionner son salaire mensuel et sa prime de Noël, ce qui nous donne 9 mille pesos.

De ce montant, nous devons soustraire le montant exonéré, composé de 2 mille 534,7 pesos. Le résultat de cette opération est de 6 mille 465,3 pesos. C’est sur cela que nous devrons faire le calcul de l’ISR.

Pour cela, nous devons consulter la table ISR (que vous pouvez consulter sur notre site internet). Nous devons localiser le montant de la prime de Noël dans la table.

Comme la somme du salaire mensuel et de la prime de Noël non exonérée est de 6 mille 465,3 pesos, le segment de la table ISR dans lequel nous nous trouvons est le suivant .

La limite inférieure	La limite supérieure	Le taux fixe	Pour cent à appliquer sur
				l’excédent de la limite inférieure
4 910 $.19	$ 8 629,20	$ 288,33	% 10,88

De ces 6 465,3 pesos, nous soustrayons la limite inférieure, constituée de 4 910,19, ce qui nous donne un excédent de 1 555,11 pesos. Au surplus, nous devons appliquer le taux correspondant, soit 10,88% dans notre exemple. Ainsi, nous devons payer 169,20 pesos d’impôt marginal. Enfin, à notre impôt marginal, nous ajoutons l’impôt forfaitaire, qui est de 288,33 pesos dans ce cas, de sorte que l’impôt précédent est de 457,53 pesos.

De ce montant, nous devons soustraire la subvention à l’emploi correspondante de 253,54 pesos, de sorte que l’impôt à retenir serait de 203,99 pesos.

Cependant, sur ce qui précède, 112,27 pesos sont pour l’ISR du salaire mensuel ordinaire et seulement 91.72 pesos sont pour le concept de l’ISR de la prime de Noël.

Méthode du règlement de la loi de l’ISR

La méthode établie dans le règlement de la loi de l’ISR a cinq étapes, que nous allons expliquer ci-dessous en utilisant le même exemple de la personne avec un salaire mensuel de 6 mille pesos et une prime de Noël de 3 mille.

Auparavant, il faut calculer le montant de la prime de Noël non exemptée du paiement de l’ISR, pour lequel la prime exemptée doit être soustraite de la prime de Noël. C’est-à-dire, 3 000 moins 2 534,7 pesos. Le résultat est de 465,3 pesos.

1. D’abord, il faut diviser la partie de la prime de Noël qui paie l’impôt sur le revenu (465,3 pesos) par les 365 jours de l’année, ce qui nous donne un total de 1,27 pesos. Puis nous le multiplions par 30,4, ce qui nous donne 38,75 pesos.
2. Il faut ensuite ajouter le résultat de la première étape au salaire mensuel ordinaire. Le résultat est de 6 mille 38,75 pesos. Pour ce montant, nous devons calculer le BVR en utilisant le tableau de la méthode précédente. Le résultat de l’impôt à payer est de 116,49 pesos.
3. Maintenant, du chiffre résultant de l’étape précédente (116,49) il faut soustraire l’impôt correspondant au salaire ordinaire (112,27 pesos). Le résultat est de 4,22 pesos.
4. Il faut diviser le résultat obtenu à l’étape précédente par le résultat obtenu à la première étape. C’est 4,22/38,75. On obtient un taux de 10,89%.
5. Enfin, il faut appliquer le taux obtenu à l’étape précédente (10,89%) à la prime non exonérée (465,3 pesos), ce qui nous donnerait une prime à payer de 50,67 pesos.

Quelle méthode de calcul de la prime de Noël dois-je utiliser ?

Comme vous pouvez le constater, l’impôt produit par la deuxième méthode dans cet exemple (50,67 pesos) est inférieur à l’impôt produit par la première méthode (91,72 pesos). Toutefois, en fonction du montant de la prime de Noël et du salaire de chaque travailleur, le résultat peut être différent. Dans certains cas, la première méthode est plus avantageuse pour le travailleur. Pour en être sûr, il faut appliquer les deux et ainsi savoir lequel est vraiment pratique.