Mikä on kustannuspoikkeama?

Kustannuspoikkeama on toteutuneiden kustannusten ja budjetoidun tai suunnitellun kustannusmäärän, joka olisi pitänyt toteutua, välinen ero. Kustannusvaihteluja seurataan yleisimmin kuluerien osalta, mutta niitä voidaan seurata myös työ- tai projektitasolla, kunhan on olemassa budjetti tai standardi, jota vasten se voidaan laskea. Nämä poikkeamat ovat vakio-osana monissa johdon raportointijärjestelmissä. Jotkin kustannuspoikkeamat on virallistettu standardilaskelmiksi. Seuraavassa on esimerkkejä tiettyihin kustannustyyppeihin liittyvistä poikkeamista:

• Suoran materiaalin hinnan poikkeama

• Kiinteän yleiskustannuksen menojen poikkeama

• Työvoiman hinnan poikkeama

• Ostohinnan poikkeama. varianssi

• Vaihtuvien yleiskustannusten menojen varianssi

Epäsuotuisa poikkeama syntyy, kun toteutuneet todelliset kustannukset ovat budjetoitua suuremmat. Poikkeama on suotuisa, kun toteutuneet kustannukset ovat budjetoitua pienemmät. Se, onko poikkeama lopulta positiivinen vai negatiivinen, johtuu osittain siitä, miten huolellisesti alkuperäinen talousarvio on laadittu. Jos budjetoiduille kustannuksille ei ole järkevää perustetta, poikkeama voi olla johdon kannalta merkityksetön.

Kustannusten poikkeamia seuraa, tutkii ja raportoi yleensä kustannuslaskija. Hän selvittää syyn poikkeaman syntymiseen ja raportoi tulokset johdolle, mahdollisesti yhdessä suosituksen kanssa toiminnan muuttamiseksi, jotta poikkeaman suuruus (jos se on epäsuotuisa) pienenisi tulevaisuudessa.

Aina ei ole hyödyllistä haudata johtoa analyysillä kaikista mahdollisista kustannuspoikkeamista. Sen sijaan kustannuslaskennan tulisi määrittää, mitkä poikkeamat ovat niin suuria, että niihin kannattaa kiinnittää huomiota, tai jos on ryhdyttävä toimenpiteisiin tilanteen parantamiseksi. Näin ollen kustannuspoikkeamaraportin tulisi sisältää vain muutamia eriä joka kuukausi, mieluiten suositelluilla toimenpiteillä varustettuna.

Eivät kaikki epäsuotuisat poikkeamat ole huonoja. Jos jollakin osa-alueella käytetään enemmän rahaa, se voi aiheuttaa suotuisan poikkeaman jossakin muualla. Esimerkiksi ennaltaehkäisevään kunnossapitoon saatetaan joutua käyttämään kaksi kertaa enemmän rahaa, jotta voidaan välttää paljon suuremmat kokonaiskustannukset, jotka liittyvät käyttöomaisuuden useampaan vaihtamiseen. Näin ollen on joskus parempi tarkastella kustannusvaihteluita koko osaston, laitoksen tai tuotelinjan tasolla kuin yksityiskohtaisemmalla tasolla. Tämä korkeampi analyysitaso antaa johtajille liikkumavaraa kohdentaa varoja tavalla, jonka tarkoituksena on parantaa kokonaisvoittoa.

Seuraavat kurssit

Kustannuslaskennan perusteet