La compensación para los empleados es alguna variación de los salarios imponibles reportados en el Formulario W-2. Para la imputación, el empleador o el proveedor de nóminas descarga los datos del censo y de la compensación en base a la definición de compensación del plan en una hoja de cálculo al final del año. Es un poco más complicado, por supuesto, pero vamos a dejarlo así a efectos de este post. Pero si usted es un propietario único, socio en una sociedad, o miembro de una LLC que tributa como una sociedad, es definitivamente más complicado. He aquí por qué.

En lugar de la variación apropiada de los salarios imponibles, «Ingresos Ganados» es la base para las asignaciones del plan de jubilación para los propietarios únicos, socios y miembros de la LLC. Puede ser la versión del Código de Rentas Internas de un cubo de Rubik. Eche un vistazo a la definición estándar del plan de jubilación:

«Ingresos devengados» significa las ganancias netas del trabajo por cuenta propia en el comercio o negocio con respecto al cual se establece el Plan, para el cual los servicios personales del individuo son un factor material de producción de ingresos. Los ingresos netos se determinarán sin tener en cuenta las partidas no incluidas en los ingresos brutos y las deducciones imputables a dichas partidas. De los ingresos netos se deducirán las aportaciones del empleador a un plan cualificado en la medida en que sean deducibles según el artículo 404 del Código. Las ganancias netas se determinarán con respecto a la deducción permitida al contribuyente por la sección 164(f) del Código para los ejercicios fiscales que comiencen después del 31 de diciembre de 1989.

En realidad hay más que eso, así que es un conjunto de cálculos que es mejor dejar a su contador. Pero por favor, siga leyendo, hay algunos fundamentos que debe tener en cuenta.

Los fundamentos

1. El Código de Rentas Internas considera a los propietarios únicos, a los socios de una Sociedad Colectiva y a los miembros de una LLC que tributa como Sociedad Colectiva como empleados a efectos de participar en un plan de jubilación. Esto significa que, aunque de hecho sean propietarios, no pueden establecer sus propios planes de jubilación con exclusión de otros empleados o socios.

2. Las ganancias netas para estas personas incluyen la parte distributiva del socio de los ingresos o pérdidas de la sociedad (aparte de algunas partidas computadas por separado) y cualquier pago garantizado recibido de la sociedad.

3. En el caso del socio comanditario mencionado anteriormente, los ingresos netos procedentes del trabajo por cuenta propia incluyen únicamente los pagos garantizados que la persona física recibe por los servicios prestados a la sociedad o para ésta.

Consignas

Como administradores de terceros de planes de jubilación en los que participan empresarios individuales, sociedades colectivas y miembros de sociedades de responsabilidad limitada, le ofrecemos algunas consignas para que las tenga en cuenta.

Contribuciones 401(k) basadas en pagos garantizados. Los socios o miembros de las SRL que tributan como sociedades de personas suelen realizar aportaciones 401(k) durante el año basadas en pagos garantizados. Pero al final del año, descubren que la sociedad o LLC tiene una pérdida neta. Por lo tanto, no tienen ingresos devengados a efectos del plan de jubilación y no pueden realizar ninguna aportación al 401(k) ni recibir ninguna aportación del empresario. A veces es mejor esperar hasta el final del año para saber que habrá suficientes ingresos ganados.

Negocios relacionados. En ocasiones, a efectos fiscales, existe una estructura de SRL relacionadas que participan en el plan de jubilación. Así, los miembros de la LLC relacionada recibirán ingresos o pérdidas de más de una. Estas cantidades deben ser compensadas para determinar los ingresos devengados.

Grupos de control. En una nota relacionada (juego de palabras), las entidades que son miembros de un grupo de control deben tenerse en cuenta independientemente de si son empleadores participantes. No sólo a efectos de determinar las rentas del trabajo, sino también a efectos de cumplir con los requisitos de ERISA.

Por lo tanto, para evitar situaciones de infracotización o sobrecotización de las aportaciones a sus planes de jubilación, los empresarios individuales, los socios y los miembros de las SRL deben revisar siempre su situación con sus contables.