• Was ist Einkommenssteuer
• Einkommenssteuergesetz
• Geschichte der Einkommenssteuer
• Wann muss ich Einkommenssteuer zahlen?
• Saldo zu Gunsten
• Zahlung abzüglich ISR
• Ratenzahlung
• Werden bei Bareinlagen ISR bezahlt?
• ISR auf Weihnachtsgeld

Was ist die Einkommensteuer (ISR)?

Die Einkommensteuer (ISR) ist eine Steuer, die auf das erworbene Einkommen erhoben wird, mit Ausnahme von Erbschaften und Schenkungen. Es handelt sich um eine direkte Steuer, da sie unmittelbar bei den Quellen des Vermögens erhoben wird. Indirekte Steuern sind Steuern, die auf den Verbrauch erhoben werden (wie die Mehrwertsteuer und die IEPS). Die ISR gilt sowohl für natürliche als auch für juristische Personen und nicht nur für diejenigen, die in Mexiko ansässig sind, da Artikel 1 des Einkommenssteuergesetzes festlegt, dass:

1) Die in Mexiko ansässigen Personen müssen die ISR unabhängig vom „Ort der Quelle des Vermögens, aus dem sie stammen“, zahlen.

2) Gebietsansässige im Ausland, die Einkünfte aus einer Betriebsstätte in Mexiko beziehen, müssen auf diese Einkünfte die ISR entrichten.

3) Gebietsansässige im Ausland, die Einkünfte aus Vermögensquellen in Mexiko beziehen, auch wenn sie keine Betriebsstätte haben.

Alle Einkünfte können um gesetzlich zugelassene Abzüge, wie Investitionen, Ausgaben und Rohstoffeinkäufe, reduziert werden. Für den verbleibenden Betrag muss der ISR berechnet werden. Obwohl die Zahlung des ISR jährlich erfolgt, müssen vorläufige monatliche Zahlungen geleistet werden.

Die Arten von Einkünften, auf die der ISR zu zahlen ist, sind:

1) Gehälter für untergeordnete Dienstleistungen

2) Berufliche Tätigkeiten

3) Vermietung oder Nutzung von Grundstücken

4) Erzielte Zinsen

5) Erzielte Preise

6) Dividenden und Gewinne, die von juristischen Personen ausgeschüttet werden

7) Veräußerung von Waren

Das heißt, für fast alles. Im Gegensatz zur Mehrwertsteuer (VAT) ist der ISR-Satz nicht einheitlich, sondern kann zwischen 1,9 und 30 Prozent liegen. Diese Steuer wird in dem Satz „unerbittlich wie Steuern“ genannt.

Ley del ISR 2021

Das neue Einkommensteuergesetz wurde am 11. Dezember 2013 im Amtsblatt der Föderation veröffentlicht.

Die letzte angewandte Reform wurde am 9. Dezember 2019 im Amtsblatt veröffentlicht.

Laden Sie das PDF des ISR-Gesetzes 2021 herunter

Kurze Geschichte der Einkommensteuer

Heute ist die ISR die wichtigste Steuereinnahmequelle des Landes. Wer hätte gedacht, dass ihr Ursprung auf eine harmlose, vorübergehende Steuer zurückgeht, die die wirtschaftlichen Aktivitäten der Steuerzahler mit einem Satz von nur 1 % bis 4 % belastete. Diese Steuer, die mit dem von Álvaro Obregón 1921 erlassenen Gesetz zur Hundertjahrfeier eingeführt wurde, war nur fünf Monate lang in Kraft und brachte in dieser Zeit 1.078.000 Pesos ein. Das Geld wurde zum Kauf von Schiffen für die nationale Marine und zur Verbesserung der mexikanischen Handelshäfen und Seeverbindungen verwendet.

Es wurde auf das Bruttoeinkommen von Mexikanern und Ausländern erhoben, deren Einkommensquellen in Mexiko lagen. Der Steuersatz variierte je nach Wirtschaftszweig, in dem der Steuerpflichtige tätig war, wobei der Höchstsatz nur 4 % betrug.

Im Jahr 1924, als Álvaro Obregón noch an der Macht war, wurde ein ähnliches, aber dauerhaftes Gesetz geschaffen, das Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (Gesetz zur Erhebung der im geltenden Einkommensgesetz festgelegten Steuern auf Löhne, Gehälter, Vergütungen, Honorare und Gewinne von Gesellschaften und Unternehmen). Mit diesem Gesetz wurde die Unterscheidung zwischen Privatpersonen und Unternehmen eingeführt. Außerdem begannen die Arbeitgeber, einen Teil des Einkommens ihrer Arbeitnehmer einzubehalten, um Steuern an die Steuerbehörden abzuführen. Mit diesem Gesetz wurden natürliche Personen mit einem Satz zwischen 1 % und 2 % besteuert. Die Besteuerung juristischer Personen richtete sich nach dem im Laufe des Jahres erzielten Gewinn.

Erst im folgenden Jahr erließ Präsident Plutarco Elías Calles das Einkommensteuergesetz. Mit dem eingeführten Steuersystem erhielten der lokale Staat und die Gemeinde jeweils 10 % des Steueraufkommens, unter der Bedingung, dass diese Körperschaften nicht dieselben Vermögensquellen besteuern wie die ISR. Im Falle eines Steuerausgleichs sollten die lokalen Behörden einen Anteil in Höhe von 10 % des vom Bund gewährten ISR einbehalten.

Die Verordnungen legten u.a. die zulässigen Abzüge und die Regeln für die Abgabe von Pflichterklärungen fest. Mit anderen Worten, nicht anders als heute.

Der Satz hat sich im Laufe der Jahre geändert. Bereits 1939 wurde eine Steuer für juristische Personen mit einem Satz von bis zu 35 % eingeführt, wenn sie Gewinne von mehr als 33 % des investierten Kapitals erzielten. Im Jahr 1990 betrug der Steuersatz für Kapitalgesellschaften 34 %, während der Steuersatz für natürliche Personen bis zu 35 % betrug. Im Jahr 2017 beträgt der Satz für juristische Personen 30 % und für natürliche Personen bis zu 35 %. Eine weitere wichtige Änderung wurde 1964 eingeführt, als die ISR von einer Schedulensteuer (mit einem variablen Steuersatz je nach wirtschaftlicher Aktivität) zu einer globalen Steuer wurde (bei der die Einkünfte unabhängig von ihrer Herkunft addiert und die Ergebnisse ausgeglichen werden).

Wann muss ich die ISR zahlen?

Ein Kriterium ist der Wohnsitz des Steuerpflichtigen und die Herkunft seines Vermögens.

Es ist hilfreich zu wissen, ob es sich um eine direkte oder eine indirekte Steuer handelt. Bei der Einkommensteuer (ESR) handelt es sich um eine direkte Steuer, d. h. sie besteuert direkt die Quellen der Vermögensbildung. Indirekte Steuern hingegen sind Steuern, die wie die Mehrwertsteuer (VAT) auf den Verbrauch erhoben werden.

Die Einkommensteuer wird durch das Einkommensteuergesetz (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR) geregelt, dessen aktuelle Fassung am 11. Dezember 2013 veröffentlicht wurde. Artikel 1 des LISR legt fest, wer diese Steuer zahlen muss.

Artikel 1 des LISR besagt, dass natürliche und juristische Personen, die sich in einer der folgenden Situationen befinden, zur Zahlung der Steuer verpflichtet sind:

1. Personen mit Wohnsitz in Mexiko müssen die Steuer für ihr gesamtes Einkommen zahlen, unabhängig davon, wo die Quelle des Vermögens, aus dem es stammt, gelegen ist.
2. Personen mit Wohnsitz im Ausland müssen die ISR auf Einkünfte aus einer Betriebsstätte in Mexiko zahlen.
3. Personen mit Wohnsitz im Ausland müssen die ISR auf Einkünfte aus in Mexiko gelegenen Vermögensquellen zahlen, auch wenn sie keine Betriebsstätte im Land haben oder wenn sie zwar eine haben, die Einkünfte aber nicht daraus stammen. Mit anderen Worten, es reicht aus, dass die Quelle des Vermögens in Mexiko liegt.

Wenn Sie sich also in einer der oben genannten Situationen befinden, sind Sie verpflichtet, diese Steuer zu zahlen.

Wie viel ISR muss ich zahlen?

Die ISR, die Steuerzahler zahlen müssen, hängt von Faktoren wie der Höhe ihres Einkommens oder der Steuerregelung ab, nach der sie besteuert werden. Um herauszufinden, wie viel ISR Sie zahlen müssen, konsultieren Sie die ISR-Tabellen für das Steuerjahr 2021.

Was ist das ISR-Guthaben?

Wissenschaftlich gesehen ist eines der besten Gefühle für Menschen, wenn sie einen vergessenen Geldschein in ihrer Hose finden. Es ist wahr, es gibt Studien. Wenn wir dieses wissenschaftliche Prinzip extrapolieren, können wir es auf die Welt der Besteuerung übertragen. Das passiert mit dem ISR-Guthaben, was, wenn man es nicht erwartet, ein tolles Gefühl sein kann.

Was ist das?

Das Guthaben kann auf verschiedene Arten konfiguriert werden. Die Idee ist, dass Sie mehr Ausgaben als Einnahmen haben; das heißt, wenn Sie ein Unternehmen haben, das 5k ausgibt und 3k einnimmt, haben Sie 2k Pesos Verlust. Da die SAT noch nicht so böse ist, werden Sie keine Steuern auf Ihre Verluste zahlen müssen. Das Guthaben ist nämlich eine Art Unterstützung.

Es kann auch bei Privatpersonen vorkommen, dass z. B. Ihr Arbeitgeber mehr Lohnsteuer einbehält, als Ihnen zusteht, d. h. Sie haben zu viel gezahlt, ohne es zu wissen. In diesen Fällen gibt es auch eine Rückerstattung.

Wie bekomme ich sie?

Der Antrag wird auf der offiziellen SAT-Website innerhalb von fünf Jahren nach dem Datum gestellt, an dem die Steuergutschrift festgelegt wurde (damit Sie sich nicht beschweren können, dass Sie nie Zeit haben). Die Prozedur läuft in etwa so ab:

1. Gehen Sie zum Abschnitt „Verfahren“ und wählen Sie die Option „Buzón Tributario“.
2. Geben Sie Ihren RFC und Ihr Passwort oder Ihre e.firma ein.
3. Gehen Sie zur Rubrik „Verfahren“, gefolgt von „Erstattungen und Entschädigungen“, wählen Sie „Erstattungsantrag“.
4. Füllen Sie die Formulardaten aus.
5. Geben Sie die erforderlichen komprimierten Dateien (.zip) ein.
6. Senden Sie Ihr Verfahren an die SAT und erhalten Sie Ihre elektronische Bestätigung.
7. Warten Sie auf eine Antwort der SAT per E-Mail.

Die Anforderungen

Außerdem können einige Personen, die ihre jährliche Steuererklärung für das unmittelbar vorangegangene Steuerjahr elektronisch einreichen und ein Guthaben haben, für das automatische Erstattungssystem optieren, das eine Verwaltungserleichterung für Steuerzahler darstellt. Die Voraussetzungen für die Anwendung dieser Option sind:

• Um die Erklärung für das unmittelbar vorangegangene Steuerjahr für einen Betrag von mehr als 10 Tausend Pesos einzureichen.
• Das Kennwort kann verwendet werden, um die Erklärung für das unmittelbar vorangegangene Steuerjahr einzureichen, wenn der Betrag des Guthabens weniger als 10 Tausend Pesos beträgt.
• Geben Sie in der entsprechenden Rücksendung die Nummer Ihres Bankkontos für elektronische Überweisungen mit 18 Ziffern CLABE an.
• Der Höchstbetrag für diese Option beträgt 50 Tausend Pesos.

Die SAT hat bis zu 40 Arbeitstage Zeit, um Ihnen Ihre Rückerstattung zukommen zu lassen, und kann gegebenenfalls weitere 20 Tage verlangen, um ergänzende Informationen zu erhalten (falls Ihr Fall verdächtig ist). Die maximale Gutschrift beträgt 35 % der von Ihnen abgezogenen Beträge, was dem höchsten Steuersatz entspricht, den Sie als Steuerzahler zahlen können.

Wenn Sie das Geld nicht wollen, können Sie bei der SAT beantragen, es für die Zahlung anderer gegenwärtiger, vergangener oder künftiger Steuern zu verwenden.

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Tricks, um weniger ISR zu zahlen… legal

Die Welt der Steuern bereitet den Unternehmen Kopfzerbrechen, die Monat für Monat einen Teil ihres Gewinns an die Regierung abführen müssen.

Aber es gibt mehrere Möglichkeiten, weniger Einkommenssteuer zu zahlen (ISR). In einem Interview für El Contribuyente erklärt Roberto Vázquez Valdez, Mitglied der Steuerforschungskommission der Vereinigung der Wirtschaftsprüfer, einige Tricks, die Ihnen helfen, nicht so viel zu zahlen.

Analysieren Sie die Situation Ihres Unternehmens zur Jahresmitte

„Ich empfehle vor allem, vor der zweiten Jahreshälfte einen Steuerabschluss zu machen, um zu sehen, wie sich das Unternehmen entwickelt“, erklärt der Spezialist. Auf dieser Grundlage können Sie eine Strategie entwickeln, um weniger zu zahlen.
Wenn Sie in vier Monaten Ihre jährliche Steuererklärung abgeben müssen, könnte Ihr Steuerberater Ihnen zum Beispiel mitteilen, in welchem Monat Sie einen größeren Einkauf tätigen sollten, um mehr absetzen zu können.

Sorgen Sie für die „Nichtabsetzbaren“

Sie sollten genau wissen, welche Produkte oder Dienstleistungen für die SAT nicht absetzbar sind. Dies wird Ihnen helfen, eine gezielte Strategie zu entwickeln, die letztendlich zu einem höheren Steuerabzug für Ihr Unternehmen führt.

Spenden Sie, aber mit einem Trick

Wenn Sie einer Organisation spenden, die ein zugelassener Spendenempfänger ist, können Sie nur 7 % des steuerpflichtigen Einkommens des Vorjahres absetzen. Wenn Sie jedoch ein Unternehmen sind, das über veraltetes Inventar verfügt, wie z. B. Computer mit Windows XP, und diese z. B. 200.000 Pesos wert sind, können Sie bei der SAT eine „Vernichtung von veraltetem Inventar“ beantragen, und wenn ein berechtigter Spender diese Computer benötigt, können Sie die vollen 200.000 Pesos absetzen.

Sie nehmen ein Hypothekendarlehen auf

Wenn Sie ein Darlehen aufnehmen, um eine Immobilie zu kaufen, die als eines Ihrer Büros dient, können Sie einen Teil davon auf monatlicher Basis absetzen. Bei dieser Art von Kredit können Sie auch die Zinsen absetzen.

Absetzen durch den Abschluss einer Krankenversicherung für Ihre Mitarbeiter

Unternehmen können Leistungen wie die Krankenversicherung für ihre Mitarbeiter vollständig absetzen. Auf der anderen Seite gibt es für Privatpersonen eine Regelung, die sie stark einschränkt, so dass nach Ansicht des Experten eine Änderung vorgenommen werden sollte, damit die Abzüge größer sind.

Kann ich meine jährliche Einkommensteuererklärung in Raten zahlen?

Wenn Sie befürchten, dass die Zahlung Ihrer Einkommensteuer Sie ohne Liquidität zurücklässt, erklären wir Ihnen hier, wie die von der SAT angebotene Möglichkeit der Ratenzahlung funktioniert.

Wenn Sie Ihre jährliche Steuererklärung für Privatpersonen einreichen, können Sie zwei verschiedene Ergebnisse erhalten: einen Saldo zugunsten der Einkommensteuer (ISR), für den die Steuerbehörde Ihnen Geld zurückgeben muss, oder einen Saldo zu Lasten, der den Betrag darstellt, den Sie für diese Steuer zahlen müssen

Nach Angaben von Héctor Vázquez Luna, dem Generalverwalter für Steuererhebung, können Sie den Saldo Ihrer Steuererklärung mit einer einzigen Zahlung begleichen. In diesem Fall stellt die Anwendung für die Einreichung der Jahreserklärung (DeclaraSAT) einen Zahlschein aus, mit dem Sie den Gesamtbetrag begleichen können.

Es gibt jedoch eine Möglichkeit, diesen Betrag in Raten zu zahlen. Der Beamte sagte, dass die Steuerzahler auch die Möglichkeit haben, den fälligen Restbetrag in bis zu sechs monatlichen Raten zu zahlen.

Wie funktioniert die Ratenzahlung des ISR?

Um in den Genuss dieses Vorteils zu kommen, müssen Sie in Ihrer Jahreserklärung die Option der Ratenzahlung auswählen, die Anzahl der monatlichen Raten (die sechs nicht überschreiten darf) bestimmen und die erste Zahlung leisten. In diesem Fall gibt Ihnen die SAT-Anwendung ein Zahlungsformat für jede Rate vor, so dass Sie sie Monat für Monat leisten können.

Wie viel verlangt die SAT dafür, dass Sie in Raten zahlen können?

Während der jährlichen Steuererklärungsaktion ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna nannte das Beispiel eines ISR-Saldos von 1.000 Pesos, der in sechs Raten zu zahlen ist.

„Für die Zahlung dieser 1.000 Pesos in sechs Raten, zu einer monatlichen Rate von 1.Bei einem Zinssatz von 26 % würde der Steuerzahler die erste Rate in Höhe von 167 Pesos und die anderen fünf Raten in Höhe von 173 Pesos zahlen, was bedeutet, dass er am Ende insgesamt 1.032 Pesos, also nur 32 Pesos an Zinsen, zahlen würde. Die Wahrheit ist, dass die Zahlung sehr praktikabel ist“, sagte er.

Der Generaladministrator von Recaudación stellte klar, dass, wenn der Steuerzahler eine der Raten nicht begleichen kann, das entsprechende Zahlungsformular seine Gültigkeit verliert und man sich mit der SAT in Verbindung setzen muss, damit diese ein neues erstellt und per Post versendet.

Der Beamte sagte auch, dass sich viele Steuerzahler für eine Ratenzahlung entscheiden, dass die Maßnahme eine Erfüllungsquote von fast 80 % hat und dass Zahlungen bei fast allen Bankinstituten möglich sind.

Müssen Sie Steuern auf Bareinlagen zahlen?

Einige Leute denken, dass sie nicht verpflichtet sind, Steuern auf Bareinlagen zu zahlen. Nicht so.

Sie haben wahrscheinlich schon gehört, dass Sie keine Steuern auf Ihr Einkommen zahlen müssen, wenn Sie Bareinzahlungen auf Ihr Bankkonto erhalten. Nicht so schnell. Der Servicio de Administración Tributaria (SAT) betrachtet mit einigen Ausnahmen alles als Einkommen, was das Nettovermögen eines Steuerpflichtigen erhöht. Unabhängig davon, ob es sich um Bareinlagen oder andere Mittel handelt, besteht also die Verpflichtung, Steuern zu zahlen.

Wenn Sie auf all Ihren Konten bei derselben Bank Bareinlagen von mehr als 15 Tausend Pesos erhalten, ist die Bank verpflichtet, die SAT zu informieren (Ley del ISR, Artikel 55). Das heißt, wenn die Einlagen diesem Betrag entsprechen oder darunter liegen, ist die Bank nicht verpflichtet, dies zu melden, so dass die SAT wahrscheinlich nie davon erfährt.

Mancher mag dies mit einer Befreiung von der Steuerpflicht verwechseln. Dies ist nicht der Fall.

In welchen Fällen müssen Sie keine Steuern zahlen?

Es gibt einige Einkünfte, auf die Sie keine ISR zahlen müssen (Ley del ISR, Artikel 93), wie z.B. Sozialversicherungsleistungen, Einkünfte von Sparkassen, Reisekostenvergütungen und Schenkungen, die der Steuerpflichtige von seinem Ehepartner, seinen Eltern oder Kindern erhält. Dies liegt jedoch nicht daran, dass die Einkünfte in bar eingezahlt wurden, sondern daran, dass sie im Gesetz als Ausnahmen vorgesehen sind.

Bargeldeinzahlungen, das Schreckgespenst der SAT

Einige Berufsgruppen (ganz zu schweigen von der Schattenwirtschaft) sind berüchtigt dafür, diese Besonderheit des Systems zu missbrauchen, um Steuern zu vermeiden.

Nach einer Studie des Instituts für Technologie und Hochschulbildung von Monterrey (ITESM) haben Ärzte im Jahr 2016 3,4 Milliarden Pesos an Steuern hinterzogen. Dies entspricht 29,6 % des ISR, den sie während des Haushaltsjahres hätten zahlen müssen.

Nach Angaben des Nationalen Instituts für Geographie und Statistik (Inegi) haben 32 % der Bevölkerung zwischen 18 und 70 Jahren kein Finanzprodukt. Das sind etwa 31,2 Millionen Menschen. In der Nationalen Erhebung zur finanziellen Eingliederung 2018 stellt Inegi fest, dass dieser Prozentsatz seit 2015 konstant geblieben ist.

Dieser Prozentsatz der Bevölkerung, der logischerweise alle seine Transaktionen mit Bargeld durchführt, ist in der Regel außerhalb der Reichweite der Steuerbehörden.

Wie wird der ISR auf das Weihnachtsgeld berechnet?

Nur ein Teil des Weihnachtsgeldes ist von der Zahlung der ISR befreit, wird dieser Betrag überschritten, müssen Steuern gezahlt werden.

Alle Angestellten haben einmal im Jahr Anspruch auf ein Weihnachtsgeld, das laut Gesetz mindestens zwei Wochengehälter beträgt. Auch diejenigen, die nicht das ganze Jahr über gearbeitet haben, haben Anspruch auf den anteiligen Betrag.

Der Arbeitgeber ist gemäß Artikel 87 des Bundesgesetzes über die Arbeit (LFT) zur Zahlung dieser Prämie verpflichtet und muss sie spätestens am 20. Dezember auszahlen.

Die Weihnachtsprämie gilt als Einkommen, das bis zu dem Betrag, der sich aus der Addition von 30 UMA pro Tag ergibt, von der Zahlung des ISR befreit ist, was nach den Werten von 2019 2.534,7 Pesos ausmacht. Das bedeutet, dass für diesen Betrag kein ISR gezahlt werden muss, aber für den Überschuss, wenn überhaupt, ja.

Nun, sowohl im Einkommenssteuergesetz (Artikel 96), als auch in der Verordnung desselben Gesetzes (Artikel 174) finden wir, dass es zwei Möglichkeiten gibt, den ISR des Weihnachtsgeldes zu berechnen; Roberto Colin Mosqueda, Spezialist des College of Public Accountants von Mexiko erwähnt, dass „es einfach notwendig ist, zu bestimmen, was für die Arbeitnehmer am bequemsten wäre, weil beide gültig sind.“

ISR des Weihnachtsgeldes nach dem Einkommenssteuergesetz

Nehmen wir als Beispiel eine Person, die 6.000 Pesos im Monat verdient, also 200 Pesos pro Tag. Da das obligatorische Weihnachtsgeld mindestens 15 Tage beträgt, müssten ihm dafür 3 Tausend Pesos gezahlt werden.

Da er im selben Monat sowohl sein normales Gehalt als auch das Weihnachtsgeld erhält, müssen wir sein Monatsgehalt und sein Weihnachtsgeld addieren, was uns 9 Tausend Pesos ergibt.

Von diesem Betrag müssen wir den Freibetrag abziehen, der 2 Tausend 534,7 Pesos beträgt. Das Ergebnis dieser Operation beträgt 6 Tausend 465,3 Pesos. Auf dieser Grundlage müssen wir die ISR-Berechnung durchführen.

Zu diesem Zweck müssen wir die ISR-Tabelle konsultieren (die Sie auf unserer Website einsehen können). Wir müssen den Betrag des Weihnachtsgeldes in der Tabelle ausfindig machen.

Da die Summe des monatlichen Gehalts und des unbezahlten Weihnachtsgeldes 6 Tausend 465,3 Pesos beträgt, lautet das Segment der ESR-Tabelle, in dem wir uns befinden, wie folgt.

Untergrenze	Obergrenze	Fester Satz	Prozent auf
					$4.910.19	$ 8.629,20	$ 288,33	% 10,88

Von den 6.465,3 Pesos ziehen wir die Untergrenze ab, die aus 4.910,19 besteht, was uns einen Überschuss von 1.555,11 Pesos ergibt. Auf den Überschuss müssen wir den entsprechenden Satz von 10,88 % in unserem Beispiel anwenden. Wir müssen also 169,20 Pesos an Grenzsteuer zahlen. Schließlich addieren wir zu unserer Grenzsteuer die Pauschalsteuer, die in diesem Fall 288,33 Pesos beträgt, so dass sich die vorherige Steuer auf 457,53 Pesos beläuft.

Von diesem Betrag müssen wir die entsprechende Beschäftigungsbeihilfe von 253,54 Pesos abziehen, so dass die einzubehaltende Steuer 203,99 Pesos betragen würde.

Von den oben genannten Beträgen entfallen jedoch 112,27 Pesos auf die ISR des gewöhnlichen Monatsgehalts und nur 91.72 Pesos sind für das Konzept des ISR des Weihnachtsgeldes.

Methode der Verordnung des ISR-Gesetzes

Die in der Verordnung des ISR-Gesetzes festgelegte Methode besteht aus fünf Schritten, die wir im Folgenden anhand des gleichen Beispiels einer Person mit einem Monatsgehalt von 6 Tausend Pesos und einem Weihnachtsgeld von 3 Tausend erläutern werden.

Vorab ist der Betrag des nicht von der ISR-Zahlung ausgenommenen Weihnachtsgeldes zu berechnen, wofür das ausgenommene Weihnachtsgeld vom Weihnachtsgeld abzuziehen ist. Das heißt, 3.000 minus 2.534,7 Pesos. Das Ergebnis ist 465,3 Pesos.

1. Zunächst müssen wir den steuerpflichtigen Teil des Weihnachtsgeldes (465,3 Pesos) durch die 365 Tage des Jahres teilen, was eine Summe von 1,27 Pesos ergibt. Dann multiplizieren wir es mit 30,4, was 38,75 Pesos ergibt.
2. Dann müssen wir das Ergebnis des ersten Schritts zu dem normalen Monatsgehalt addieren. Das Ergebnis ist 6 Tausend 38,75 Pesos. Zu diesem Betrag müssen wir den ISR anhand der Tabelle der vorherigen Methode berechnen. Die daraus resultierende Steuerschuld beträgt 116,49 Pesos.
3. Nun müssen wir von der Zahl, die sich aus dem vorherigen Schritt ergibt (116,49), die Steuer abziehen, die dem normalen Gehalt entspricht (112,27 Pesos). Das Ergebnis ist 4,22 Pesos.
4. Das Ergebnis aus dem vorherigen Schritt muss durch das Ergebnis aus dem ersten Schritt geteilt werden. Das sind 4,22/38,75. Wir erhalten einen Satz von 10,89 %.
5. Schließlich müssen wir den im vorherigen Schritt erhaltenen Satz (10,89 %) auf die nicht befreite Prämie (465,3 Pesos) anwenden, was eine zu zahlende Prämie von 50,67 Pesos ergibt.

Welche Methode zur Berechnung des Weihnachtsgeldes soll ich anwenden?

Wie Sie sehen, ist die Steuer, die sich bei der zweiten Methode in diesem Beispiel ergibt (50,67 Pesos), geringer als die Steuer, die sich bei der ersten Methode ergibt (91,72 Pesos). Je nach Höhe des Weihnachtsgeldes und des Gehalts der einzelnen Arbeitnehmer kann das Ergebnis jedoch unterschiedlich ausfallen. Es gibt Fälle, in denen die erste Methode für den Arbeitnehmer vorteilhafter ist. Allerdings muss man beide anwenden, um zu wissen, welche davon wirklich geeignet ist.