Vederlag til ansatte er en vis variation af skattepligtige lønninger, der er indberettet på formular W-2. Til fordelingsformål downloader arbejdsgiveren eller lønudbyderen tællings- og kompensationsdataene baseret på planens definition af kompensation til et regneark i slutningen af året. Det er naturligvis lidt mere kompliceret, men lad os lade det blive ved det i forbindelse med dette indlæg. Men hvis du er en enkeltmandsvirksomhed, partner i et partnerskab eller medlem af et LLC, der beskattes som et partnerskab, er det helt sikkert mere kompliceret. Her er hvorfor.

I stedet for den passende variation af skattepligtige lønninger er “Earned Income” grundlaget for pensionsplantildelinger for enkeltmandsvirksomheder, partnere og LLC-medlemmer. Det kan være Internal Revenue Code version af en Rubik’s Cube. Tag et kig på en standarddefinition af en pensionsordning:

“Earned Income” betyder nettoindtægten fra selvstændig virksomhed i det erhverv eller den virksomhed, i forhold til hvilken ordningen er etableret, og for hvilken den enkeltes personlige tjenesteydelser er en væsentlig indkomstproducerende faktor. Nettoindtægten bestemmes uden hensyn til poster, der ikke indgår i bruttoindkomsten, og de fradrag, der kan henføres til sådanne poster. Nettoindtjeningen reduceres med arbejdsgiverens bidrag til en kvalificeret plan i det omfang, det er fradragsberettiget i henhold til Code Section 404. Nettoindtjeningen fastsættes under hensyntagen til det fradrag, som skatteyderen har ret til i henhold til Code section 164(f) for skatteår, der begynder efter den 31. december 1989.

Der er faktisk mere i det end det, så det er et sæt beregninger, der bedst overlades til din revisor. Men læs endelig videre, der er et par grundlæggende ting, du bør huske på.

Det grundlæggende

1. Internal Revenue Code betragter enkeltmandsvirksomheder, partnere i et partnerskab og medlemmer af et LLC, der beskattes som et partnerskab, som ansatte med henblik på at deltage i en pensionsordning. Det betyder, at selv om de rent faktisk er ejere, kan de ikke oprette deres egne pensionsordninger med udelukkelse af andre ansatte eller partnere.

2. Nettolønnen for disse personer omfatter partnerens fordelingsmæssige andel af partnerskabsindkomst eller -tab (bortset fra nogle særskilt beregnede poster) og eventuelle garanterede betalinger modtaget fra partnerskabet.

3. For den førnævnte kommanditist omfatter nettoindtjeningen fra selvstændig virksomhed kun de garanterede betalinger, som personen modtager for ydelser, der er ydet til eller for partnerskabet.

Takeaways

Som tredjepartsadministratorer af pensionsordninger, hvori enkeltmandsvirksomheder, partnerskaber og medlemmer af LLC’er deltager, tilbyder vi et par takeaways, som du kan overveje.

401(k)-bidrag baseret på garanterede betalinger. Partnere eller medlemmer af LLC’er, der beskattes som partnerskaber, foretager ofte 401(k)-bidrag i løbet af året baseret på garanterede betalinger. Men i slutningen af året finder de ud af, at partnerskabet eller LLC’et har et nettotab. De har således ingen arbejdsindkomst med henblik på pensionsordninger og kan ikke foretage 401(k)-bidrag eller modtage arbejdsgiverbidrag. Nogle gange er det bedre at vente til årets udgang for at vide, at der vil være tilstrækkelig arbejdsindkomst.

Relaterede virksomheder. Nogle gange er der af skattemæssige årsager en struktur af relaterede LLC’er, der deltager i pensionsordningen. Således vil medlemmerne af de relaterede LLC’er modtage indkomst eller tab fra mere end én virksomhed. Disse beløb skal modregnes med henblik på at bestemme arbejdsindkomst.

Kontrolgrupper. På en relateret (ordspil) note skal enheder, der er medlemmer af en kontrolgruppe, tages i betragtning, uanset om de er deltagende arbejdsgivere. Ikke kun med henblik på at bestemme arbejdsindkomst, men også med henblik på at opfylde kravene til overholdelse af ERISA.

Så for at undgå situationer med under- eller overbidrag til deres pensionsordninger bør enkeltmandsvirksomheder, partnere og LLC-medlemmer altid gennemgå deres situationer med deres revisorer.