• Hvad er indkomstskat
• Indkomstskattelovgivning
• Historien om indkomstskat
• Hvornår skal jeg betale indkomstskat?
• Saldo i favør
• Betal mindre ISR
• Betaling i rater
• Betales ISR ved kontant indbetaling?
• ISR på julebonus

Hvad er indkomstskat (ISR)?

Indkomstskat (ISR) er en skat, der opkræves på erhvervet indkomst, med undtagelse af arver og donationer. Det er en direkte skat, da den opkræves direkte på kilderne til formuen. Indirekte skatter er de skatter, der opkræves på forbrug (f.eks. moms og IEPS). ISR gælder både for fysiske personer og selskaber og ikke kun for dem, der er bosiddende i Mexico, da artikel 1 i indkomstskatteloven fastsætter, at:

1) Personer, der er bosiddende i Mexico, skal betale ISR, uanset “hvor den kilde til formue, de stammer fra, befinder sig”.

2) Personer med bopæl i udlandet, der modtager indkomst fra et fast driftssted i Mexico, skal betale ISR af denne indkomst.

3) Personer med bopæl i udlandet, der modtager indkomst fra formuekilder i Mexico, selv om de ikke har et fast driftssted.

Alle indtægter kan nedsættes med fradrag, der er godkendt ved lov, såsom investeringer, udgifter og køb af råvarer. Det er på det resterende beløb, at ISR skal beregnes. Selv om betalingen af ISR er årlig, skal der foretages foreløbige månedlige betalinger.

De indkomsttyper, som der skal betales ISR af, er:

1) Løn modtaget for underordnet tjeneste

2) Erhvervsmæssig virksomhed

3) Leasing eller brug af fast ejendom

4) Renteindtægter

5) Opnåede præmier

6) Udbytte og overskud udloddet af juridiske personer

7) Afhændelse af varer

Det vil sige, til næsten alt. I modsætning til moms er ISR-satsen ikke standardiseret, men kan variere fra 1,9 % til 30 %. Denne skat omtales i denne sætning som “ubarmhjertig som skatter”.

Ley del ISR 2021

Den nye lov om indkomstskat blev offentliggjort i forbundets statstidende den 11. december 2013.

Den sidste reform, der blev anvendt, blev offentliggjort i Statstidende den 9. december 2019.

Download PDF af lov om ISR 2021

Kort historie om indkomstskat

I dag er ISR den vigtigste kilde til skatteindtægter i landet. Hvem skulle tro, at dens oprindelse går tilbage til en harmløs overgangsskat, som beskattede skatteydernes økonomiske aktiviteter med en sats på mellem 1 og 4 %. Denne afgift, der blev indført ved den hundredeårslov, som Álvaro Obregón vedtog i 1921, var kun i kraft i fem måneder, hvor den indbragte et beløb på 1.078.000 pesos. Pengene blev brugt til at købe skibe til den nationale flåde og til at forbedre de mexicanske handelshavne og søfartsforbindelser.

Det blev opkrævet på bruttoindkomsten for mexicanere og udlændinge, hvis indtægtskilder lå i Mexico. Skattesatsen varierede afhængigt af den økonomiske aktivitet, som skatteyderen udøvede, selv om den maksimale sats kun var på 4 %.

I 1924, da Álvaro Obregón stadig var ved magten, blev der indført en lignende, men permanent lov, Ley Para la Recaudación de los Impuestos Establecidos en la Ley de Ingresos Vigente sobre Sueldos, Salarios, Emolumentos, Honorarios y Utilidades de las Sociedades y Empresas (lov om opkrævning af de skatter, der er fastsat i den gældende indkomstlov om lønninger, lønninger, vederlag, honorarer og fortjeneste for selskaber og virksomheder). Det var med denne lov, at der blev indført en sondring mellem fysiske personer og selskaber. Desuden begyndte arbejdsgiverne at tilbageholde en del af deres ansattes indkomst for at betale skat til skattemyndighederne. Med denne lov blev fysiske personer beskattet med en sats på mellem 1 og 2 %. Beskatningen af juridiske personer var afhængig af det overskud, der blev opnået i løbet af året.

Det var først året efter, at præsident Plutarco Elías Calles udstedte loven om indkomstskat. Med den indførte beskatningsordning fik den lokale stat og kommunen hver 10 % af det, der blev beskattet, på betingelse af, at disse enheder ikke beskattede de samme rigdomskilder som ISR. I tilfælde af skattekonkurrence skulle de lokale myndigheder fratrække en andel svarende til 10 % af den ISR, der blev ydet af føderationen.

Forordningerne specificerede bl.a. de tilladte fradrag og reglerne for afgivelse af obligatoriske erklæringer. Med andre ord, ikke anderledes end i dag.

Satsen har ændret sig i årenes løb. Allerede i 1939 blev der indført en skat for juridiske personer med en sats på op til 35 %, når de havde et overskud på mere end 33 % af den investerede kapital. I 1990 var satsen for selskaber 34%, mens satsen for fysiske personer var op til 35%. I 2017 er satsen for juridiske enheder på 30 % og for fysiske personer på op til 35 %. En anden relevant ændring blev indført i 1964, da ISR gik fra at være en skematisk skat (med en variabel sats alt efter økonomisk aktivitet) til en global skat (hvor indkomsten, uanset dens oprindelse, lægges sammen, og resultaterne kompenseres).

Hvornår er jeg forpligtet til at betale ISR?

Et kriterium er skatteyderens bopæl ud over, hvor hans formue kommer fra.

Det vil hjælpe dig at vide, om det er en direkte skat og en indirekte skat. I tilfælde af indkomstskat (ISR) er der tale om en direkte skat, dvs. at den direkte beskatter kilderne til formuegenerering. Indirekte skatter er på den anden side skatter, der ligesom merværdiafgiften (moms) opkræves på forbruget.

Indkomstskat er reguleret af loven om indkomstskat (Ley del Impuesto Sobre la Renta, LISR), hvis nuværende version blev offentliggjort den 11. december 2013. Det fremgår af artikel 1 i denne bestemmelse, hvem der skal betale denne skat.

I artikel 1 i LISR fastsættes det, at fysiske og juridiske personer, der befinder sig i en af følgende situationer, er forpligtet til at betale skatten:

1. Personer, der er bosiddende i Mexico, skal betale den for alle deres indtægter, uanset hvor den formuekilde, som de stammer fra, er beliggende.
2. Personer, der er bosiddende i udlandet, skal betale ISR på indkomst fra et fast driftssted i Mexico.
3. Personer, der er bosiddende i udlandet, skal betale ISR på indkomst fra formuekilder i Mexico, selv om de ikke har et fast driftssted i landet, eller hvis de har et fast driftssted, men indkomsten ikke stammer fra det. Med andre ord er det tilstrækkeligt, at kilden til formuen er i Mexico.

Så hvis du befinder dig i en af de ovennævnte situationer, er du forpligtet til at betale denne skat.

Hvor meget ISR skal jeg betale?

Den ISR, som skatteyderne skal betale, afhænger af faktorer såsom deres indkomstniveau eller den skatteordning, som de beskattes under. For at finde ud af, hvor meget ISR du skal betale, skal du se ISR-tabellerne for skatteåret 2021.

Hvad er ISR-kreditsaldoen?

Videnskabeligt set er en af de bedste følelser for mennesker, når de finder en glemt pengeseddel i deres bukser. Det er sandt, at der findes undersøgelser. Hvis vi ekstrapolerer dette videnskabelige princip, kan vi overføre det til skatteverdenen. Det er det, der sker med ISR-kreditsaldoen, som, hvis du ikke forventer det, kan være en god fornemmelse.

Hvad er det?

Kreditsaldoen kan konfigureres på flere måder. Ideen er, at du har flere udgifter end indtægter; dvs. hvis du har en virksomhed, der bruger 5k og tjener 3k, har du 2k pesos i underskud. Da SAT endnu ikke er så ondskabsfuld, skal du ikke betale skat af dine tab. Faktisk er kreditsaldoen en slags støtte.

Det kan også ske for enkeltpersoner, f.eks. at din arbejdsgiver tilbageholder mere indkomstskat, end du har ret til; med andre ord, at du har betalt for meget uden at vide det. I disse tilfælde er der også en tilbagebetaling.

Hvordan får jeg den?

Anmodningen skal indgives på det officielle SAT-websted inden for fem år efter den dato, hvor skattefradraget blev fastsat (så du ikke kan klage over, at du aldrig har tid). Proceduren er nogenlunde sådan her:

1. Gå til afsnittet “procedurer” og vælg “Buzón Tributario”.
2. Indtast din RFC og dit kodeord eller dit e.firma.
3. Gå til afsnittet “procedurer”, efterfulgt af “refusioner og kompensationer”, vælg “anmodning om refusion”.
4. Udfyld formularens data.
5. Indtast de nødvendige komprimerede filer (.zip).
6. Send din procedure til SAT og modtag din elektroniske bekræftelse.
7. Venter på et svar fra SAT via e-mail.

Krav

Dertil kommer, at nogle personer, der indgiver deres årlige selvangivelse for det umiddelbart foregående skatteår elektronisk, og som har en god saldo, kan vælge det automatiske refusionssystem, som er en administrativ facilitet for skatteyderne. Kravene for at anvende denne mulighed er:

• For at indsende selvangivelsen for det umiddelbart foregående skatteår for et beløb på over 10.000 pesos.
• Passordet kan anvendes til at indsende selvangivelsen for det umiddelbart foregående skatteår, når beløbet for kreditsaldoen er mindre end 10.000 pesos.
• Signaliser i den tilsvarende returnering nummeret på din bankkonto til elektroniske overførsler på 18 cifre CLABE.
• Det maksimale beløb for denne mulighed er 50 tusind pesos.

SAT har op til 40 arbejdsdage til at give dig din refusion, og hvis det er nødvendigt, kan den bede om 20 dage mere for at få supplerende oplysninger (hvis din sag er mistænkelig). Den maksimale kredit, de kan give dig, er 35 procent af de fradrag, du har foretaget, hvilket svarer til den højeste ISR-sats, du kan betale som skatteyder.

Hvis du beslutter dig for, at du ikke vil have pengene, kan du bede SAT om at bruge dem til at betale andre nuværende, tidligere eller fremtidige skatter.

Se dette link, hvis du er interesseret i at beregne dine infonavit-point

Tricks til at betale mindre ISR… lovligt

Skatteverdenen er en hovedpine for virksomheder, som måned efter måned skal give staten en del af deres overskud til beskatning.

Men der er flere måder at betale mindre indkomstskat (ISR) på. I et interview med El Contribuyente forklarer Roberto Vázquez Valdez, der er medlem af skatteforskningskommissionen under revisorforeningen, nogle tricks, der kan hjælpe dig med at undgå at betale så meget.

Analyse af din virksomheds situation midt på året

“Jeg anbefaler først og fremmest, at du laver en skatteafslutning inden andet halvår for at se, hvordan virksomheden klarer sig”, forklarer specialisten. På baggrund af dette kan du udforme en strategi for at betale mindre.
Hvis du om fire måneder skal indsende din årlige selvangivelse, kan din revisor f.eks. fortælle dig, i hvilken måned du skal foretage et stort køb for at få mere fradrag.

Påpasselig med de “ikke-fradragsberettigede”

Du bør vide præcis, hvilke produkter eller tjenester der ikke er fradragsberettigede i forbindelse med SAT. Dette vil hjælpe dig med at udforme en fokuseret strategi og derfor i sidste ende resultere i et højere fradrag for din virksomhed.

Donér, men med et trick

Hvis du giver en donation til en organisation, der er en godkendt gavemodtager, kan du kun trække 7 procent af det foregående års skattepligtige indkomst fra. Men hvis du er en virksomhed, der har forældet inventar, f.eks. computere med Windows XP, og de er f.eks. 200.000 pesos værd, kan du anmode SAT om en “destruktion af forældet inventar”, og hvis en autoriseret donor har brug for disse computere, kan du fratrække de fulde 200.000 pesos.

Du optager et realkreditlån

Hvis du optager et lån til at købe en ejendom, der skal fungere som et af dine kontorer, kan du fratrække en del af det på månedlig basis. Med denne type kredit kan du også fratrække renterne.

Afdrag ved at købe sundhedsforsikringer til dine medarbejdere

Selskaber kan fuldt ud fratrække ydelser som sundhedsforsikringer til deres medarbejdere. På den anden side har enkeltpersoner en ordning, der i høj grad begrænser dem, så specialisten mener, at der bør ske en ændring, så fradragene bliver større.

Kan jeg betale min årlige indkomstskat i rater?

Hvis du er bekymret for, at du vil stå uden likviditet ved at betale din indkomstskat, forklarer vi her, hvordan den mulighed for at betale i rater, som SAT tilbyder, fungerer.

Når du indgiver din årlige selvangivelse af personlig indkomstskat, kan du få to forskellige resultater: en saldo til fordel for indkomstskat (ISR), som skattemyndighederne skal tilbagebetale penge til dig, eller en saldo i afgift, som er det beløb, du skal betale for denne skat

I henhold til Héctor Vázquez Luna, generaladministrator for skatteopkrævning, kan du afvikle saldoen for din selvangivelse med en enkelt betaling. I så fald udsteder programmet til indgivelse af årsopgørelsen (DeclaraSAT) en betalingsformular, som du kan bruge til at betale det samlede beløb.

Der findes dog en mulighed for at betale beløbet i rater. Tjenestemanden sagde, at skatteyderne også kan vælge at betale deres skyldige saldo i op til seks månedlige rater.

Hvordan foregår afdragsbetalingen af ISR?

For at nyde godt af denne fordel skal du vælge muligheden for afdragsbetaling i din årlige selvangivelse, vælge antallet af månedlige rater (som ikke må overstige seks) og foretage den første betaling. I så fald får du i SAT-applikationen et betalingsformat for hver rate, så du kan betale måned for måned.

Hvor meget opkræver SAT for at lade dig betale i rater?

Under arrangementet Årlig erklæring ¡Pon tu granito de arena! Vázquez Luna gav et eksempel på en ISR-saldo på 1.000 pesos, der skulle betales i seks rater.

“For at betale disse 1.000 pesos i seks rater, til en månedlig sats på 1.26%, ville skatteyderen betale den første rate på 167 pesos og de fem andre på 173 pesos, hvilket betyder, at han i sidste ende ville betale i alt 1.032 pesos, kun 32 pesos i renter. Sandheden er, at betalingen er meget levedygtig,” sagde han.

Den generelle administrator af Recaudación præciserede, at hvis skatteyderen ikke kan betale en af afdragene, mister den tilsvarende betalingsformular sin gyldighed, og det, der skal gøres, er at tale med SAT, så den genererer en ny og sender den med posten.

Tjenestemanden sagde også, at mange skatteydere vælger at betale i rater, at foranstaltningen har en opfyldelsesgrad på næsten 80 %, og at betalingerne kan foretages i næsten alle bankinstitutter.

Skal man betale skat på kontantindskud?

Nogle mennesker tror, at de ikke er forpligtet til at betale skat på kontantindskud. Det er ikke tilfældet.

Du har sikkert hørt, at hvis du modtager kontante indbetalinger på din bankkonto, skal du ikke betale skat af denne indkomst. Ikke så hurtigt. Servicio de Administración Tributaria (SAT) betragter indkomst, med visse undtagelser, som alt, hvad der øger en skatteyders nettoformue. Så uanset om der er tale om kontante indskud eller andre midler, er der pligt til at betale skat.

Hvis du på alle dine konti i den samme bank modtager kontante indskud på mere end 15.000 pesos, er banken forpligtet til at underrette SAT (Ley del ISR, artikel 55). Det vil sige, at når indskuddene er lig med eller mindre end dette tal, er banken ikke forpligtet til at indberette, så det er sandsynligt, at SAT aldrig vil finde ud af det.

Nogle mennesker kan forveksle dette med en fritagelse fra forpligtelsen til at betale skat. Dette er ikke tilfældet.

I hvilke tilfælde skal man ikke betale skat?

Der er visse indtægter, som man ikke skal betale ISR af (Ley del ISR, artikel 93), f.eks. socialsikringsydelser, indtægter fra sparekasser, rejsegodtgørelser og donationer, som skatteyderen modtager fra ægtefælle, forældre eller børn, blandt andre. Men tag ikke fejl, det skyldes ikke, at indkomsten blev indbetalt kontant, men at de er omfattet af loven som undtagelser.

Indbetalinger i kontanter, SAT’s bøhmand

Visse faglige sammenslutninger (for ikke at nævne den uformelle økonomi) er berygtede for at misbruge denne særlige egenskab ved systemet for at undgå at betale skat.

Ifølge en undersøgelse fra Monterrey Institute of Technology and Higher Education (ITESM) undgik læger 3,4 milliarder pesos i skat i 2016. Det svarer til 29,6 % af de ISR, som de skulle have betalt i løbet af regnskabsåret.

I henhold til data fra det nationale institut for geografi og statistik (Inegi) har 32 % af befolkningen mellem 18 og 70 år ikke noget finansielt produkt. Det vil sige ca. 31,2 millioner mennesker. I den nationale undersøgelse af finansiel inklusion fra 2018 bemærker Inegi, at denne procentdel har været konstant siden 2015.

Denne procentdel af befolkningen, som logisk set udfører alle sine transaktioner kontant, er normalt uden for skattemyndighedernes rækkevidde.

Hvordan beregnes ISR på julebonussen?

Kun en del af julebonussen er fritaget for betaling af ISR, og hvis dette beløb overskrides, skal der betales skat.

Alle lønmodtagere har ret til at få udbetalt en gang om året en julebonus, som ifølge loven består af mindst to ugers løn. Selv de, der ikke har arbejdet hele året, har ret til at få udbetalt den forholdsmæssige del af den.

Arbejdsgiveren er forpligtet til at betale denne bonus i overensstemmelse med artikel 87 i den føderale arbejdslov (LFT) og skal foretage udbetalingen senest den 20. december.

Julebonussen betragtes som en indkomst, der er fritaget for betaling af ISR op til det beløb, der fremkommer ved at lægge 30 UMA dagligt til, hvilket i 2019-værdierne består af 2.534,7 pesos. Det betyder, at der ikke skal betales ISR for dette beløb, men for det overskydende beløb, hvis der er nogen, ja.

Nu finder vi både i indkomstskatteloven (artikel 96) og i forordningen til samme lov (artikel 174), at der er to måder at beregne ISR for julebonus på; Roberto Colin Mosqueda, specialist fra Mexicos revisorskollegium, nævner, at “det er simpelthen nødvendigt at afgøre, hvilken der er mest praktisk for arbejdstagerne, fordi begge er gyldige.”

ISR af julebonus i henhold til indkomstskatteloven

Lad os som eksempel tage en person, der tjener 6.000 pesos om måneden, eller 200 pesos om dagen. Da den obligatoriske julebonus er på mindst 15 dage, skal han have 3.000 pesos for dette.

Da han i samme måned vil modtage både sin almindelige løn og julebonus, skal vi lægge hans månedsløn og hans julebonus sammen, hvilket giver os 9.000 pesos.

Fra dette beløb skal vi fratrække det fritagne beløb, som består af 2.534,7 pesos. Resultatet af denne transaktion beløber sig til 6.465,3 pesos. Det er det, som vi skal foretage ISR-beregningen på.

Dertil skal vi konsultere ISR-tabellen (som du kan se på vores websted). Vi skal finde beløbet for julebonus i tabellen.

Da summen af den månedlige løn og den ikke-fritagne julebonus er 6.465,3 pesos, er det segment af ISR-tabellen, hvor vi befinder os, som følger.

Undergrænse	Overgrænse	Fast sats	Percent, der skal anvendes på
							overskridelsen af den nedre grænse
4.910$.19	$ 8.629,20	$ 288,33	% 10,88

Til de 6.465,3 pesos fratrækker vi den nedre grænse, som består af 4.910,19, hvilket giver os et overskud på 1.555,11 pesos. På overskuddet skal vi anvende den tilsvarende sats på 10,88 % i vores eksempel. Vi skal således betale 169,20 pesos i marginalskat. Endelig lægger vi til vores marginalskat den faste skat, som i dette tilfælde er 288,33 pesos, så den tidligere skat er 457,53 pesos.

Fra dette beløb skal vi fratrække det tilsvarende beskæftigelsestilskud på 253,54 pesos, så den skat, der skal tilbageholdes, vil være 203,99 pesos.

Men af ovenstående er 112,27 pesos til ISR af den almindelige månedsløn og kun 91,27 pesos til ISR af den almindelige månedsløn.72 pesos er for begrebet ISR af julebonus.

Metoden i forordningen om ISR-loven

Metoden, der er fastsat i forordningen om ISR-loven, har fem trin, som vi vil forklare nedenfor ved hjælp af det samme eksempel med en person med en månedsløn på 6 tusind pesos og en julebonus på 3 tusind.

Der skal tidligere beregnes det beløb af den julebonus, der ikke er fritaget for ISR-betaling, hvortil den fritagne bonus skal trækkes fra julebonussen. Det vil sige 3.000 minus 2.534,7 pesos. Resultatet er 465,3 pesos.

1. Først skal vi dividere den del af julebonussen, som giver indkomstskat (465,3 pesos), med de 365 dage i året, hvilket giver os i alt 1,27 pesos. Derefter multiplicerer vi det med 30,4, hvilket giver os 38,75 pesos.
2. Så skal vi lægge resultatet af det første trin til den almindelige månedsløn. Resultatet er 6.38,75 pesos. Til dette beløb skal vi beregne ISR ved hjælp af tabellen fra den foregående metode. Den skat, der skal betales, er 116,49 pesos.
3. Nu skal vi fra det tal, der fremkommer ved det foregående trin (116,49), trække den skat, der svarer til den almindelige løn (112,27 pesos), fra. Resultatet er 4,22 pesos.
4. Du skal dividere det resultat, du fik i det foregående trin, med det resultat, du fik i det første trin. Det er 4,22/38,75. Vi får en sats på 10,89%.
5. Slutteligt skal vi anvende den sats, vi fik i det foregående trin (10,89%) på den ikke-fritagne bonus (465,3 pesos), hvilket giver os en bonus på 50,67 pesos, der skal betales.

Hvilken metode til beregning af julebonus skal jeg bruge?

Som du kan se, er den skat, der fremkommer ved den anden metode i dette eksempel (50,67 pesos), mindre end den skat, der fremkommer ved den første metode (91,72 pesos). Men afhængigt af størrelsen af julebonussen og den enkelte arbejdstagers løn kan resultatet være forskelligt. Der er tilfælde, hvor den første metode er mere fordelagtig for arbejdstageren. For at være sikker er det nødvendigt at anvende begge dele og dermed vide, hvilken der er mest praktisk.